Может ли наша организация применять есхн если мы выращиваем рыбу

Сегодня рассмотрим тему: "Может ли наша организация применять есхн если мы выращиваем рыбу". На сайте собраны и структурированы материалы ведущих изданий. Если появились вопросы, то вы всегда можете их задать дежурному консультанту на сайте.

Применение ЕСХН: а был ли у вас статус?

Материал для подписчиков издания «Малая бухгалтерия». Для оформления подписки на электронную версию издания перейдите по ссылке.

Малая бухгалтерия

Cпециализированный журнал для тех, кто применяет «упрощенку», «вмененку» либо ЕСХН.

Почему все три спецрежима объединены в одном издании? Во-первых, многие применяют два спецрежима одновременно (УСН и ЕНВД или ЕСХН и ЕНВД). Во-вторых, единый сельхозналог и «упрощенка» (если выбран вариант, позволяющий учитывать расходы) имеют много общих правил и общих проблем.

Периодичность выхода: 2 раза в квартал. Объем: 112 полос.

Источник: http://www.eg-online.ru/article/402638/

Вопрос: Имеют ли право перейти на уплату ЕСХН рыболовецкие хозяйства, осуществляющие лов рыбы, а также выращивающие ее в прудах? (Управление ФНС России по Краснодарскому краю, 15 апреля 2004 г.)

Вопрос: Имеют ли право перейти на уплату ЕСХН рыболовецкие хозяйства, осуществляющие лов рыбы, а также выращивающие ее в прудах?

В соответствии со ст. 346.2 главы 26.1 части II Налогового кодекса Российской Федерации «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)», налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога.

Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию и (или) выращивающие рыбу, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию и (или) рыбу, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций или индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции и (или) выращенной ими рыбы, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства и (или) выращенной ими рыбы, составляет не менее 70 процентов.

Таким образом, если рыболовецкие хозяйства имеет долю дохода от реализации и первичной переработки рыбы, выращенной в прудах, в общей сумме дохода более 70% то перевод на уплату единого сельскохозяйственного налога возможен.

Начальник отдела ресурсных, имущественных
и прочих налогов УФНС России
по Краснодарскому краю

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Предлагаемый материал размещен на сайте Управления ФНС России по Краснодарскому краю в сети Интернет 15 апреля 2004 г.

Источник: http://base.garant.ru/24067384/

Типовые вопросы-ответы о порядке применения ЕСХН

Вопрос: Вправе ли перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога (далее — ЕСХН) организации, осуществляющие вылов водных биологических ресурсов и реализацию рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов, которые в целях главы 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) соответствуют понятию сельскохозяйственных производителей, предусмотренному пунктом 2 статьи 346.2 Кодекса, но не соблюдают условия, установленные пунктом 2.1 статьи 346.2 Кодекса?

Вопрос: Организация зарегистрировалась 30.04.2009, и одновременно подала заявление на применение ЕСХН. Данная организация планирует заниматься выращиванием свиней и коров, а также реализацией переработанного мяса. В настоящее время организация осуществляет ремонт купленного ею здания и установку оборудования для переработки мяса. Может ли организация применять данный спецрежим?

Вопрос: Торгово — снабженческий кооператив осуществляет реализацию сельскохозяйственной продукции членов данного кооператива, заключив с ними договор поручения. Будет ли являться доходом, включаемым в размер 70%, посредническое вознаграждение, полученное от оказания услуг по реализации сельскохозяйственной продукции для членов данных кооперативов?

Вопрос: Животноводческий комплекс занимается разведением крупного рогатого скота. Помимо доходов от указанной деятельности данный комплекс получает доходы от сдачи в аренду нескольких легковых и грузовых автомобилей.
Организация планирует перейти на уплату ЕСНХ. В целях перехода организации на уплату ЕСХН при определении доли доходов, полученных организацией от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства в общем объеме доходов, полученных ею от реализации, включаются ли в общий доход от реализации товаров (работ, услуг) доходы от сдачи имущества в аренду?

Вопрос: Следует ли учитывать расходы по выплате личных доходов членам КФХ при определении налоговой базы по ЕСХН?

Вопрос: На основании решения общего годового собрания акционеров ОАО «Сады Приволжья» передало многолетние насаждения и производственную базу в уставный капитал вновь созданному ОАО «Садовый», применяющему систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
Вправе ли ОАО «Садовый» включить в расходы, учитываемые при определении налоговой базы по ЕСХН, остаточную стоимость основных средств, внесенных учредителями в качестве вклада в его уставный капитал?

Ответ: В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.5 Кодекса налогоплательщики ЕСХН при определении объекта налогообложения могут уменьшать полученные ими доходы на сумму расходов на приобретение, сооружение и изготовление основных средств.
Согласно подпункту 2 пункта 5 статьи 346.5 Кодекса расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.
При этом, расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств учитываются только по оплаченным основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.
Вновь созданная организация, применяющая систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, при получении основных средств от учредителей в виде вклада в уставный капитал данной организации, расходов на приобретение указанных основных средств не осуществляет.
В связи с этим, остаточная стоимость основных средств, внесенных учредителями в качестве вклада в уставный капитал ОАО «Садовый», при определении налоговой базы по ЕСХН у данной организации не учитывается.

Читайте так же:  Кому и когда положена компенсация за детский сад

Источник: http://www.garant.ru/news/18325/

Может ли наша организация применять ЕСХН если мы выращиваем рыбу?

Может ли наша организация применять ЕСХН, если мы выращиваем рыбу из приобретенной икры особо ценных видов рыб и по договорам с заказчиками — нефтяниками в рамках исполнения ими природоохранных мероприятий выпускаем выращенную рыбу в естественные водоемы?

Правильно ли я понимаю, что по договору с заказчиком вы продаете ему выращенную рыбу? Если так, тогда вы можете считаться с/х производителем и использовать ЕСХН.

Согласно п.2 ст. 346.1 НК РФ Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями, вправе добровольно перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога, при этом с/х производителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию и реализующие эту продукцию. Причем доходы от реализации такой продукции должны составлять не менее 70% от общей суммы доходов.

Предметом договора с заказчиками является: «в рамках природоохранных мероприятий произвести зарыбление поймы реки…. Во исполнение условий договора производится отгрузка и отпуск в реку мальков, годовиков, сеголеток определенного договором вида рыб в количестве, например, 5 тонн». Сомнение у меня вызывает именно предмет договора: рыбу выращиваем с целью зарыбления водоемов.

Источник: http://dolgi-net.ru/faq/mozhet-li-nasha-organizatsiya-primenyat-eshn-es-4/

Разъясняем для сельхозпроизводителей

К нам в редакцию приходит немало писем, в которых читатели просят нас ответить на вопросы, касающиеся применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Ситуация 1.

Я индивидуальный предприниматель, применяющий систему налогообложения в виде ЕСХН. Вправе ли я включать в свои расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу, плату за государственную регистрацию права на земельный участок, а также за регистрацию договоров аренды, изменений в эти договоры, вносимые на счет учреждения юстиции?

При определении объекта налогообложения плательщики ЕСХН уменьшают полученные ими доходы на расходы, предусмотренные п. 2 ст. 346.5 НК РФ. При этом указанные расходы должны соответствовать критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, то есть должны быть экономически обоснованны, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Согласно п. 7 ст. 346.5 НК РФ расходами плательщиков ЕСХН признаются фактически произведенные затраты.

В п. 2 ст. 346.5 НК РФ установлен закрытый перечень расходов, на которые налогоплательщик при исчислении ЕСХН вправе уменьшить полученные доходы.

Затраты налогоплательщика в виде платы за государственную регистрацию права на земельный участок, а также расходов, связанных с регистрацией договоров аренды и изменений, вносимых в эти до-говоры, в данном перечне не ука-заны. Следовательно, такие расходы не учитываются для исчисления ЕСХН.

Напомним, что в связи с изменениями, внесенными Законом от 13.03.2006 № 39-ФЗ «О внесении изменений в главы 26.1 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и ст. 2.1 Федерального закона «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах», с 01.01.2007 перечень расходов, принимаемых для целей обложения единым сельскохозяйственным налогом, указанный в п. 2 ст. 346.5 НК РФ, расширится. В него будут включены расходы на приобретение имущественных прав на земельные участки.

Для того чтобы определиться с тем, относится ли плата за государственную регистрацию права собственности на земельный участок в состав данных расходов, необходимо выяснить, что законодатель подразумевал под понятием «имущественное право».

Это понятие не «расшифровано» ни в налоговом, ни в бухгалтерском законодательстве. Из данной нормы можно предположить, что имущественным считается любое право, которое имеет имущественную оценку, в том числе право собственности и право аренды. В связи с этим делаем вывод, что с 2007 года расходы на государственную регистрацию права на земельный участок и регистрацию договоров аренды земли учитываются для целей обложения ЕСХН.

Ситуация 2.

Я являюсь индивидуальным предпринимателем, применяющим ЕСХН. В 2004 году прошел обязательную перерегистрацию в налоговой инспекции. В соглашении членов крестьянского хозяйства, где я являюсь главой, перечислено все имущество крестьянского хозяйства.

В сентябре 2005 года был куплен автомобиль КАМАЗ с прицепом. Следует ли включать его в соглашение членов крестьянского хозяйства? Следует ли начислять по этому имуществу амортизацию?

Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.1 «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)» НК РФ.

Согласно п. 5 ст. 346.1 НК РФэти правила распространяются на крестьянские (фермерские) хозяйства.

Ранее в соответствии с Законом РСФСР от 22.11.90 № 348-1 «О крестьянском (фермерском) хозяйстве» «крестьянское (фермерское) хозяйство» определялось как самостоятельно хозяйствующий субъект с правами юридического лица, представленный отдельным гражданином, семьей или группой лиц, которые осуществляли производство, переработку и реализа-цию сельскохозяйственной продукции на основе использования имущества и находящихся в их пользовании, в том числе в аренде, в пожизненном наследуемом владении или в собственности, земельных участков.

Закон от 11.06.2003 № 74-ФЗ «О крестьянском (фермерском) хозяйстве» заменил Закон № 348-1.

Статьей 1 Закона № 74-ФЗ установлено, что фермерское хозяйство осуществляет свою деятельность без образования юридического лица. В связи с этим организации, находящиеся на ЕСХН, должны были пройти обязательную перерегистрацию в налоговых органах. В соответствии со ст. 4 Закона № 74-ФЗ граждане, изъявившие желание создать фермерское хозяйство, заключают между собой соглашение о создании фермерского хозяйства. Соглашение должно содержать следующие сведения:

· о членах фермерского хозяйства;

· о признании главой фермерского хозяйства одного из членов этого хозяйства, полномочиях главы фермерского хозяйства в соответствии со ст. 4 Закона № 74-ФЗ и порядке управления фермерским хозяйством;

Читайте так же:  Исковое заявление о праве на наследство (образец)

· о правах и обязанностях членов фермерского хозяйства;

· о порядке формирования имущества фермерского хозяйства, порядке владения, пользования, распоряжения этим имуществом;

· о порядке принятия в члены фермерского хозяйства и порядке выхода из членов фермерского хозяйства;

· о порядке распределения полученных от деятельности фермерского хозяйства плодов, продукции и доходов.

Из данного перечня буквально не следует, что Соглашение должно содержать наименование имущества, которое имелось у организации на момент создания фермерского хозяйства. Между тем согласно п. 4 ст. 6 Закона № 74-ФЗ члены фермерского хозяйства должны установить перечень объектов, входящих в состав имущества хозяйства, а также порядок формирования этого имущества.

Под имуществом фермерского хозяйства понимаются земельные участки, насаждения, хозяйственные и иные постройки, мелиоративные и другие сооружения, продуктивный и рабочий скот, птица, сельскохозяйственная и другая техника и оборудование, транспортные средства, инвентарь и иное необходимое для осуществления деятельности фермерского хозяйства имущество (п. 1 ст. 6 Закона № 74-ФЗ).

В связи с изложенным мы бы порекомендовали внести изменения в перечень имущества, установленный в Соглашении.

Теперь рассмотрим вопрос, связанный с начислением амортизации по автомобилю, приобретенному во время применения ЕСХН. В п. 4 ст. 346.5 НК РФ указан порядок принятия расходов на приобретение основного средства в целях обложения ЕСХН. Порядок принятия таких расходов зависит от того, когда были приобретены основные средства — до или после перехода на ЕСХН. Расходы на приобретение основных средств, приобретенных налогоплательщиками после перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, принимаются единовременно в момент ввода этих основных средств в эксплуатацию. В то же время исходя из того, что затраты становятся расходами только после их оплаты, должно соблюдаться общее правило, в соответствии с которым основное средство, вводимое в эксплуатацию, должно быть оплачено для признания расходами затрат на его приобретение. А это означает, что в целях исчисления налога затраты налогоплательщиков на приобретение основных средств следует признавать расходами только после их фактической оплаты.

Возможно и такое, что основное средство оплачивается до его ввода в эксплуатацию. Тогда моментом признания расходов по его приобретению будет момент ввода объекта основных средств в эксплуатацию.

Таким образом, амортизацию по основному средству начислять не следует.

Ситуация 3.

Наша организация применяет систему налогообложения в виде ЕСХН. Мы выращиваем яблоки. Стандартные плоды реализуются в свежем виде, нестандартные направляются в собственный цех для переработки. Получаемые в ходе переработки сок и пюре не попали в Перечень продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 02.09.2004 № 449. Можем ли мы включать в объем выручки от реализации сельскохозяйственной продукции долю выручки от реализации сока и пюре?

Для ответа на данный вопрос обратимся к п. 1 ст. 346.2 НК РФ. Согласно данной норме сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются, в частности, организации, производящие сельскохозяйственную продукцию и (или) выращивающие рыбу, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию и (или) рыбу. При этом должно соблюдаться условие, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции и (или) выращенной ими рыбы, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства и (или) выращенной ими рыбы, составляет не менее 70%.

Согласно абз. 4 п. 1 ст. 346.2 НК РФ если организации и индивидуальные предприниматели осуществляют промышленную переработку продукции первичной переработки, произведенной ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, то доля дохода от реализации продукции первичной переработки в общем доходе от реализации произведенной ими продукции определяется исходя из соотношения расходов на производство сельскохозяйственной продукции и ее первичную переработку в общей сумме расходов на производство продукции из указанного сырья.

В нашем случае при производстве пюре и сока отсутствует продукция первичной переработки, то есть яблоки (сельскохозяйственная продукция) сразу поступают в промышленную переработку, в результате чего получается пюре и сок. Следует отметить, что Налоговый кодекс РФ не увязывает возможность применения нормы абз. 4 п. 1 ст. 346.2 НК РФ с обязательным наличием продукта первичной переработки.

В случае если при производстве промышленной продукции используется непосредственно сельскохозяйственная продукция, то следует определить долю (сумму) дохода от реализации сельскохозяйственной продукции в общей сумме дохода от реализации произведенной из нее промышленной продукции. Она рассчитывается пропорционально доле затрат на производство сельскохозяйственной продукции, используемой в качестве сырья для производства промышленной продукции, в общем объеме затрат на производство промышленной продукции.

Аналогичного мнения придерживаются специалисты Минфина России.

Видео (кликните для воспроизведения).

Заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Юрий Подпорин дал нам такое разъяснение:

— Долю выручки от реализации пюре и яблочного сока организация вправе включить в объем выручки от реализации сельхозпродукции. Ее нужно определить пропорционально затратам на выращивание яблок, которые используются в производстве пюре и сока. Для этого необходимо определить удельный вес затрат на выращивание яблок, то есть соотношение затрат на выращенные яблоки, которые используются в производстве сока и пюре, и общего объема затрат на производство. Удельный вес исчисляется на основании ведомостей по учету затрат. А выручка от реализации яблок, использованных для производства сока и пюре, определяется путем умножения удельного веса затрат на сумму выручки от продажи сока и пюре.

Подобный же вывод сделан Минфином России в Письме от 16.01.2006 № 03-11-04/1/1 в отношении сахарной свеклы. Чиновники посчитали правомерным включение в состав доходов от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции расчетной выручки от реализации сахарной свеклы в общем объеме выручки от реализации сахара.

Источник: http://www.eg-online.ru/article/58993/

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей — это специальный налоговый режим для предприятий, занятых в аграрной и рыболовной сферах. Об особенностях «сельскохозяйственной» системы налогообложения читайте в нашей статье.

Какие предприятия и ИП относятся к сельскохозяйственным производителям

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей была введена с целью притока в аграрную и рыбоводческую отрасли нашей экономики новых производителей, а также для уменьшения налоговой нагрузки и облегчения жизни уже существующих предприятий в этой отрасли. Она имеет еще одно известное название — единый сельскохозяйственный налог, сокращенно ЕСХН. Этому специальному режиму посвящена гл. 26.1 НК РФ.

Читайте так же:  Во дворе свалка и не вывозят мусор куда жаловаться

Ст. 346.2 НК РФ в качестве налогоплательщиков определяет следующие категории:

  • сельскохозяйственные компании и индивидуальных предпринимателей, которые занимаются непосредственным производством, переработкой и дальнейшей продажей сельскохозяйственных товаров и продукции;
  • предприятия, занятые в рыбных хозяйствах.

При этом выручка от продажи такой продукции должна составлять минимум 70% от общей суммы выручки. Для компаний, занятых рыбным промыслом, еще одним условием применения ЕСХН является численность наемной рабочей силы — не больше 300 человек.

В перечень продукции сельскохозяйственного производства входят:

  • растениеводство;
  • животноводство;
  • сельское хозяйство на земле;
  • лесное хозяйство;
  • разведение рыб и других ресурсов водного пространства.

Какие налоги заменяет ЕСХН

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей предполагает освобождение от основных налогов, которые уплачивают предприятия с общим налоговым режимом:

  • От налога на прибыль организаций, для индивидуальных предпринимателей — от НДФЛ с собственных доходов.
  • Налога на имущество организаций (или физлиц).
  • Косвенного налога НДС. Однако если компания занимается ввозом продукции на территорию нашей страны, такие операции облагаются НДС по общим правилам независимо от того, применяет она ЕСХН или нет. На ввозимые товары начисляется налог по ставке 10 или 18% в зависимости от его номенклатуры.

ЕСХН не освобождает предприятия, в том числе индивидуальных предпринимателей, от начисления и уплаты НДФЛ с доходов своих сотрудников. Они все равно остаются налоговыми агентами в части перечисления этого налога. Никаких налоговых льгот в этом случае не предусмотрено.

Более подробно ознакомиться с порядком уплаты НДФЛ налоговыми агентами можно в статье «Общий порядок и сроки уплаты НДФЛ»

Переход на ЕСХН

Процедура перехода на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей довольно стандартна. Налогоплательщик должен до 31 декабря текущего года, предшествующего году перехода на ЕСХН, подать соответствующее уведомление на установленном бланке в свою налоговую инспекцию. Действующая форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 28.01.2013 № ММВ[email protected]

Переход на единый сельскохозяйственный налог носит добровольный характер. Это право, но не обязанность плательщика. Если компания или индивидуальный предприниматель только что прошли регистрацию в налоговых органах, они могут подать заявление о переходе на ЕСХН в течение 30 календарных дней со дня постановки на учет.

Для перехода на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей налогоплательщику недостаточно просто иметь желание и подать уведомление. Он также должен соответствовать нескольким критериям:

  • Выручка от продажи сельскохозяйственной продукции должна составлять минимум 70% от общей суммы доходов плательщика.
  • Для компаний рыбного хозяйства в качестве дополнительного условия для перехода на ЕСХН установлена численность персонала — не более 300 человек (п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ).
  • Реализуемые товары должны относиться к сельскохозяйственной продукции (что именно к ней относится, мы указали ранее). Более подробный перечень такой продукции можно найти в Общероссийском классификаторе продукции (п. 3 ст. 346.2 НК РФ).

При этом компании должны быть заняты именно производством сельскохозяйственных товаров, а не просто перепродавать их.

Не могут применять данный налоговый режим:

  • компании, производящие подакцизную продукцию;
  • организации, занятые в игорном бизнесе;
  • бюджетные, автономные и казенные учреждения.

Рекомендуем вам ознакомиться с порядком перехода на другие специальные налоговые режимы, УСН и ЕНВД, в статьях на нашем сайте:

Налоговая отчетность

Плательщикам единого налога сельскохозяйственная система налогообложения дает некоторую налоговую свободу. Так, декларацию по налогу плательщик должен представить только по итогам налогового периода (года) в срок до 31 марта года, следующего за истекшим.

Если сельскохозяйственное предприятие или индивидуальный предприниматель просрочили сдачу отчетности, им будет выставлено требование об уплате штрафа в размере 5–30% от суммы налога, но не меньше 1 000 руб.

О порядке сдачи отчетности при УСН в 2014–2015 годах читайте в статье «Порядок сдачи отчетности при УСН в 2014–2015 годах».

Расчет единого налога на примере

Расчет единого сельскохозяйственного налога производится по простой формуле:

где: Ст — ставка налога;

Б — налоговая база.

Ставка в данном случае составляет 6%. В качестве налоговой базы выступают доходы, уменьшенные на сумму расходов (п. 1 ст. 346.6 НК РФ). Доходы и расходы учитываются нарастающим итогом с 1 января налогового периода.

В качестве доходов к учету принимаются доходы от реализации и внереализационные доходы, определенные в соответствии с гл. 25 НК РФ.

Предприятие может уменьшить полученную выручку на произведенные расходы, к примеру:

  • на расходы, связанные с покупкой и капитальным ремонтом основных фондов;
  • канцелярию;
  • расходы на покупку и создание нематериальных активов;
  • платежи по аренде и лизингу;
  • материальные затраты;
  • оплату труда наемного персонала;
  • обязательное и добровольное страхование;
  • расходы на пожарную безопасность;
  • транспортные затраты, в том числе на содержание транспортных средств;
  • командировочные расходы;
  • услуги бухгалтерии, юристов, аудиторов и нотариусов;
  • услуги связи, почтовые и телеграфные расходы;
  • проведение различного рода экспертиз;
  • комиссионные вознаграждения;
  • рекламу и др.

Полный перечень таких расходов можно найти в п. 2 ст. 346.5 НК РФ. Сельскохозяйственные организации также вправе учесть в качестве расходов убытки прошлых лет.

Рассмотрим простой пример расчета «сельскохозяйственного» налога. Все данные в нем носят условный характер.

Пример

ИП Асатин А. С. занимается рыбохозяйственной деятельностью (разведением рыб) для последующей продажи продукции. С 2013 года он применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Исходные данные за 2014 год:

  • Доходы от продажи разведенной рыбы за 2015 год, признанные в соответствии с гл. 25 НК РФ, — 9 000 000 руб.
  • Расходы за 2015 год, признанные в соответствии с п. 2 ст. 346.5 НК РФ, — 6 500 000 руб. Сюда входят материальные затраты, расходы на оплату труда наемного персонала, командировки, затраты на техническое обслуживание и содержание оборудования (основных фондов), транспортировка и пр.
  • Убыток за 2014 год — 200 000 руб.
  • Уплата единого налога (аванс за 1-е полугодие) — 20 000 руб.
  • Уплата единого налога (аванс за 2-е полугодие) — 30 000 руб.

Рассчитаем сумму налога, подлежащую перечислению в бюджет.

  1. Определяем налогооблагаемую базу: 9 000 000 – 6 500 000 = 2 500 000 руб.
  2. Уменьшаем налогооблагаемую базу на убыток 2014 года: 2 500 000 – 200 000 = 2 300 000 руб.
  3. Начисляем сумму единого налога за 2015 год: 2 300 000 х 6% = 138 000 руб.
  4. Рассчитаем окончательную сумму единого налога для перечисления в бюджет за 2015 год. Для этого вычтем суммы авансовых платежей: 138 000 – 20 000 – 30 000 = 88 руб.

Итак, ИП Асатин А. С. должен до 31 марта 2016 года перечислить в бюджет 88 000 руб. До этого же числа он обязан представить налоговую декларацию за 2015 год.

О группировке расходов для целей налогообложения прибыли см. в статье «Ст. 252 НК РФ (2015): вопросы и ответы».

Уплата единого налога

Единый сельскохозяйственный налог перечисляется налогоплательщиком (п. 5 ст. 346.9 НК РФ):

  • до 25 июля — авансовый платеж за 1-е полугодие;
  • до 31 марта следующего после налогового периода года — оставшаяся сумма единого налога за вычетом авансовых платежей.
Читайте так же:  Золотые правила сдачи квартиры в аренду надолго

Единый налог перечисляется в налоговую инспекцию платежным поручением банка с указанием необходимых кодов бюджетной классификации и реквизитов.

В случае неуплаты единого налога предусмотрен штраф в размере 20–40% от суммы налога.

О том, почему разовая уплата может быть невыгодна плательщикам ЕНВД, читайте в статье «Разовая уплата фиксированного платежа может быть невыгодна для ЕНВД».

Итоги

Применение системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей является добровольным. Для перехода на нее необходимо подать в налоговую инспекцию по месту регистрации уведомление на установленном бланке.

Приятная особенность единого сельскохозяйственного налога — отчетный период в полгода и перечисление налогов авансовыми платежами 1 раз в 6 месяцев. Этим он и отличается от большинства налогов в нашей экономической системе.

Применять такой специальный режим имеют право только производители сельскохозяйственной и рыбной продукции. Но и они должны соответствовать определенным требованиям.

ЕСХН не освобождает предприятия сельскохозяйственной сферы от функции налогового агента при начислении и уплате НДФЛ с заработной платы своих сотрудников. Полученную выручку можно сократить на сумму собственных расходов, определенных по налоговым нормам гл. 25 НК РФ.

Есть еще одно удобство для налогоплательщика. Сроки перечисления единого налога те же, что и сроки сдачи налоговой декларации. За неподачу налоговых отчетов и просрочку уплаты налога предусмотрены штрафные санкции.

Источник: http://nalog-nalog.ru/esxn/sistema_nalogooblozheniya_dlya_selskohozyajstvennyh_tovaroproizvoditelej/

Скот на выращивании у другой организации: можно ли уплачивать ЕСХН?

«Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение», 2013, N 6

Сельскохозяйственные товаропроизводители могут облегчить свое налоговое бремя, перейдя на специальный налоговый режим в виде уплаты ЕСХН. Данной возможностью вправе воспользоваться только те организации и индивидуальные предприниматели, которые обладают признаками, перечисленными в ст. 346.2 НК РФ. Правомерно ли применять систему налогообложения для сельхозпроизводителей предприятию, получающему доходы от реализации крупного рогатого скота, откормом которого занимается сторонняя организация?

Кто является сельскохозяйственным товаропроизводителем по НК РФ?

В целях применения гл. 26.1 НК РФ таковыми признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы (далее кооперативы в расчет не берем). Это первый признак.

Второй признак касается размера доходов, полученных организацией или индивидуальным предпринимателем. Доля дохода от реализации произведенной сельхозпродукции, включая продукцию ее первичной переработки, полученной из сельскохозяйственного сырья собственного производства, должна составлять не менее 70% в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг).

(К сельскохозяйственным товаропроизводителям также относятся рыбохозяйственные организации и индивидуальные предприниматели, перечисленные в п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ.)

К сельскохозяйственной продукции в целях применения гл. 26.1 НК РФ относятся продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства и продукция животноводства (в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов). Конкретные виды указанной продукции определены Постановлением Правительства РФ от 25.07.2006 N 458.

Таким образом, специальный налоговый режим в виде уплаты ЕСХН могут применять только лица, у которых доход от продажи произведенной сельхозпродукции в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) составляет не менее 70%. Данное соотношение должно соблюдаться не только в периоде применения специального налогового режима, но и в течение календарного года, предшествующего году, с которого организация (предприниматель) решила перейти на рассматриваемую систему налогообложения.

Что означает произведенная сельскохозяйственная продукция?

Сельскохозяйственная продукция может быть произведена налогоплательщиком с привлечением иных организаций путем заключения с ними договоров подряда, возмездного оказания услуг либо договоров о совместной деятельности. Такое положение вещей, по мнению Президиума ВАС, не исключает возможности применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Следует обратить внимание, что в Постановлении от 28.12.2010 N 9534/10 (далее — Постановление N 9534/10), где изложена данная позиция, сделана оговорка: сторонние организации привлекаются с целью выполнения работ на отдельных этапах производства сельскохозяйственной продукции. В контексте рассмотренного тогда дела это было не случайно, поскольку речь шла о применении ЕСХН обществом, заключившим с другой организацией договоры о совместной деятельности, в рамках исполнения которых само общество также производило сельскохозяйственную продукцию: вспахивало земельные участки, выполняло предпосевную обработку, посев, уход за посевами, вывоз произведенной продукции. Другая организация убирала урожай.

Читайте так же:  Выселение из единственного жилья

В итоге Президиум ВАС пришел к выводу, что доход, полученный обществом от реализации сельскохозяйственной продукции, произведенной в рамках совместной деятельности, правомерно учтен им при разрешении вопроса о праве на применение системы налогообложения для сельхозпроизводителей. Противоположная точка зрения, по мнению высших арбитров, влечет неоправданное ограничение организаций, занимающихся производством указанной продукции в кооперации с иными лицами, в праве на применение указанного специального налогового режима. Подобная дифференциация в зависимости от способа ведения деятельности по производству сельхозпродукции носит произвольный характер и не основана на положениях Налогового кодекса.

О применении позиции Президиума ВАС

Она была взята на вооружение налоговиками (п. 39 Письма ФНС России от 12.08.2011 N СА-4-7/[email protected]), ею пользуются и арбитражные суды (см., например, Постановления ФАС ПО от 17.05.2011 по делу N А12-17337/2010, ФАС СКО от 22.09.2011 по делу N А32-46561/2009, от 08.07.2011 по делу N А32-23010/2010).

Минфин рекомендовал использовать выводы Президиума ВАС, не придавая им универсального значения, исходя из фактических обстоятельств рассматриваемого дела (Письмо от 05.07.2011 N 03-11-09/39 , направленное Письмом ФНС России от 21.07.2011 N ЕД-4-3/[email protected]). По его мнению, доходы от реализации сельскохозяйственной продукции, полученной в рамках договора о совместной деятельности, учитываются при определении доли дохода от реализации произведенной организацией сельскохозяйственной продукции в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг), если организация является участником договора простого товарищества, в соответствии с которым осуществляются исключительно производство и реализация названной продукции силами нескольких сельхозпроизводителей.

Об этом также см. Письмо Минфина России от 29.06.2011 N 03-11-09/39.

Если договор простого товарищества не связан с производством и реализацией сельскохозяйственной продукции либо ее производство и реализация не являются основной или преобладающей деятельностью в рамках такого договора, Постановление Президиума ВАС при определении доли дохода, предоставляющего организации право на применение системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не учитывается. Другими словами, в этом случае следует руководствоваться таким подходом. Доходы от реализации сельскохозяйственной продукции, распределяемые в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе, согласно п. 9 ст. 250 НК РФ относятся к внереализационным доходам, которые при определении статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя для целей исчисления ЕСХН не учитываются.

Мнение финансистов о том, что Постановление N 9534/10 следует применять исходя из фактических обстоятельств конкретного дела, нашло подтверждение. Так, судьи ФАС ДВО поддержали налоговиков, которые при определении доли от реализации кооперативом сельхозпродукции в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) не учли доходы от реализации продукции, произведенной из сырья, приобретенного у владельцев личных подсобных хозяйств в рамках договоров о совместной деятельности. Судьи посчитали, что фактически имела место закупка сырья у физических лиц, не являющихся членами кооператива или субъектами предпринимательской деятельности, с последующей переработкой кооперативом такого сырья и его реализацией наряду с продукцией переработки приобретенного у членов кооператива мяса в убойном виде собственного производства (Постановление от 21.11.2011 N Ф03-5464/2011).

Еще одно весомое подтверждение — Постановление Президиума ВАС РФ от 22.01.2012 N 9790/12 . Высшие арбитры подчеркнули: в Постановлении N 9534/10 сформирована общая правовая позиция, согласно которой положения гл. 26.1 НК РФ не исключают применение системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей в том случае, если работы на отдельных этапах производства сельскохозяйственной продукции выполняются налогоплательщиком с привлечением иных организаций путем заключения с ними договоров подряда, возмездного оказания услуг или договоров о совместной деятельности.

Постановление ошибочно датировано 2012 г. Фактически оно было принято в 2013 г.

Фактические обстоятельства дела, которое легло в основу Постановления N 9790/12, были такими. Акционерное общество при учреждении получило от учредителя необходимые для организации сельскохозяйственного производства основные фонды и имущество, включая молодняк крупного рогатого скота, однако к осуществлению данной деятельности не приступило, поскольку передало все имеющееся у него имущество в аренду другому обществу, которое и использовало его для организации производства сельскохозяйственной продукции. Действия акционерного общества были направлены на получение дохода от сдачи имущества в аренду, а не от сельскохозяйственного производства.

Впоследствии часть молодняка крупного рогатого скота акционерное общество изымало из аренды и передавало другому обществу на выращивание и откорм по договору возмездного оказания услуг. По мере исполнения данного договора выращенный скот приобретался этим другим обществом по договорам купли-продажи. В рассматриваемый период в акционерном обществе числились два работника (директор и главный бухгалтер).

Перечисленные обстоятельства, по мнению Президиума ВАС, свидетельствуют о том, что акционерное общество не соответствовало понятию «сельскохозяйственный товаропроизводитель». В действительности общество не занималось сельскохозяйственным производством в кооперации с иными лицами, работы по производству сельскохозяйственной продукции фактически выполняло исключительно другое общество. Поэтому у акционерного общества не имелось оснований для применения специального налогового режима в виде уплаты ЕСХН. Виды деятельности, поименованные в учредительных документах и заявленные акционерным обществом при постановке на налоговый учет, не являются достаточным основанием для признания этого общества сельскохозяйственным товаропроизводителем в целях применения гл. 26.1 НК РФ.

Выращивание и откорм крупного рогатого скота с привлечением сторонней организации не будут безусловным основанием для того, чтобы считать, что организация не является сельскохозяйственным товаропроизводителем. Однако сама организация должна принимать участие в производстве сельскохозяйственной продукции хотя бы на его отдельных этапах. В противном случае доходы от реализации крупного рогатого скота не могут признаваться доходами от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции в целях применения гл. 26.1 НК РФ.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://wiseeconomist.ru/poleznoe/84210-skot-vyrashhivanii-drugoj-organizacii-mozhno-uplachivat-esxn

Может ли наша организация применять есхн если мы выращиваем рыбу
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here