Облагается ли ндфл вознаграждение для юриста, представлявшего интересы организации

Облагается ли НДФЛ вознаграждение для юриста, представлявшего интересы организации

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Юриста в штате организации нет. Заключен договор поручения с юристом, как с частным лицом. По договору организация поручает юристу представлять свои интересы в судах, в претензионной и договорной работе, разрабатывать проекты документов, консультировать по вопросам деятельности организации. В договоре поручения нет сведений, что физическое лицо является ИП. Вознаграждение юриста будет составлять 20 000 руб. в месяц независимо от количества работы, выполненной им.
Возможно ли суммы оплаты принимать в составе расходов при определении объекта налогообложения (УСН)?
Какие первичные документы (акты, отчеты) должны быть для подтверждения данных расходов? Возникает ли НДФЛ в данном случае?

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Источник: http://www.garant.ru/consult/nalog/671557/

Вопрос: Облагается ли НДФЛ сумма гонорара юриста, привлеченного в качестве поверенного по оказанию консультационных, информационных и юридических услуг по вопросу сделки купли-продажи имущества в интересах доверителя (организации)? Договор заключен с внештатным сотрудником, российским гражданином. Выплата вознаграждения разовая. При заключении договора не было представлено документов, подтверждающих, что он зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Кроме того, не является он и частнопрактикующим нотариусом или учредившим адвокатский кабинет адвокатом (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, февраль 2008 г.)

Документ отсутствует в свободном доступе.
Вы можете заказать текст документа и получить его прямо сейчас.

Если вы являетесь пользователем системы ГАРАНТ, то Вы можете открыть этот документ прямо сейчас, или запросить его через Горячую линию в системе.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Источник: http://base.garant.ru/5438726/

Облагается ли НДФЛ вознаграждение для юриста, представлявшего интересы организации

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Федеральной налоговой службы от 15 марта 2018 г. № ГД-4-11/[email protected] Об исчислении страховых взносов и НДФЛ с вознаграждений, выплачиваемых в пользу авторов произведений литературы и искусства

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу исчисления страховых взносов и налога на доходы физических лиц с вознаграждений, выплачиваемых в пользу авторов произведений литературы и искусства и сообщает.

I. Вознаграждения, выплачиваемые индивидуальным предпринимателям.

1. Обложение страховыми взносами.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) плательщиками страховых взносов (далее — плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, организации.

Пунктом 1 статьи 420 Кодекса определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, по договорам о предоставлении права использования произведений литературы и искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями. Вознаграждения, выплачиваемые индивидуальным предпринимателям, не являются объектом обложения страховыми взносами для организаций.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса индивидуальные предприниматели являются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и в соответствии с пунктом 3 указанной статьи самостоятельно уплачивают страховые взносы в размере, определяемом исходя из величины полученного дохода, в соответствии со статьей 430 Кодекса.

2. Обложение налогом на доходы физических лиц.

Согласно пункту 1 статьи 226 Кодекса организации или индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы (авторское вознаграждение), обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса. Указанные организации или индивидуальные предприниматели являются налоговыми агентами.

В соответствии с пунктом 2 статьи 226 Кодекса исчисление сумм и уплата налога в соответствии с данной статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 и 228 Кодекса.

Таким образом, организация или индивидуальный предприниматель, выплачивающие физическим лицам вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений искусства, признаются на основании статьи 226 Кодекса налоговыми агентами в отношении таких выплат физическим лицам и обязаны с таких выплат исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц.

В случае если театр выплачивает авторское вознаграждение индивидуальному предпринимателю, у театра не возникает обязанности удерживать с этих доходов налог на доходы физических лиц, так как с полученного вознаграждения индивидуальный предприниматель самостоятельно исчисляет и уплачивает налог в бюджет в соответствии с положениями статьи 227 Кодекса.

II. Вычет фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

1. Обложение страховыми взносами.

Положениями статьи 421 Кодекса установлено, что сумма выплат и иных вознаграждений, учитываемых при исчислении базы для исчисления страховых взносов в части, касающейся лицензионного договора о предоставлении права использования произведений литературы и искусства, определяется как сумма доходов, полученных по лицензионному договору о предоставлении права использования произведений литературы и искусства, уменьшенная на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением таких доходов.

Следует обратить внимание, что согласно пункту 3 статьи 422 Кодекса любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в том числе по лицензионным договорам о предоставлении права использования произведений литературы и искусства, не включаются в базу для исчисления страховых взносов, подлежащих уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации.

2. Обложение налогом на доходы физических лиц.

В соответствии с пунктом 3 статьи 221 Кодекса налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в установленных нормативах затрат (в процентах к сумме начисленного дохода), указанных в статье 221 Кодекса.

При этом физические лица вправе получить профессиональные налоговые вычеты, подав письменное заявление налоговому агенту, выплачивающему вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений искусства.

Из положений статьи 221 Кодекса следует, что во всех указанных случаях профессиональный налоговый вычет предоставляется физическим лицам, создавшим соответствующее произведение, а также авторам научных трудов, разработок, открытий и изобретений в отношении их затрат, связанных с созданием вышеуказанных объектов интеллектуальной собственности.

Физические лица, к которым исключительное право на произведение перешло по наследству в соответствии со статьей 1283 Гражданского кодекса Российской Федерации, не являются лицами, создавшими данное произведение, и, соответственно, не несли каких-либо расходов по его созданию.

Таким физическим лицам, равно как и иным правообладателям, приобретшим исключительное право на произведение по договору на отчуждение исключительного права или по лицензионному договору, профессиональный налоговый вычет, предусмотренный пунктом 3 статьи 221 Кодекса, не предоставляется.

III. Вознаграждения за создание служебных произведений.

1. Обложение страховыми взносами.

Исходя из положений статьи 1295 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — Гражданский кодекс), служебным произведением является произведение науки, литературы или искусства, созданное работником (автором) в пределах установленных для него трудовых обязанностей.

При этом работник как автор служебного произведения имеет право на получение вознаграждения, выплата которого должна быть закреплена в договоре между ним и работодателем.

Учитывая изложенное, если в трудовом договоре с работником определено, что в его трудовую функцию входит создание служебных произведений, то вознаграждения, выплачиваемые организацией работнику, являющемуся автором, по договору о выплате вознаграждения, признаются объектом обложения страховыми взносами, как вознаграждения, выплачиваемые в рамках трудовых отношений.

Если же создание служебных произведений не закладывается в трудовые функции работника, то вознаграждения, выплачиваемые организацией работнику (автору) по договору о выплате вознаграждения, не подлежат обложению страховыми взносами.

2. Обложение налогом на доходы физических лиц.

Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Таким образом, вознаграждения, выплачиваемые организацией работнику (автору) по договору о выплате вознаграждения подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Одновременно ФНС России сообщает, что вопросы о внесении уточнений в лицензионные договоры не относятся к компетенции налоговых органов.

Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса

Д.Ю. Григоренко

Обзор документа

Страховыми взносами облагаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц по договорам о предоставлении права использования произведений литературы и искусства, в т. ч. вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

Вознаграждения, выплачиваемые ИП, не являются объектом обложения страховыми взносами для организаций.

Если театр выплачивает авторское вознаграждение ИП, то у первого не возникает обязанности удерживать НДФЛ. ИП самостоятельно исчисляет и уплачивает налог.

Сумма выплат и иных вознаграждений, учитываемых при расчете базы для исчисления страховых взносов в части, касающейся лицензионного договора о предоставлении права использования произведений литературы и искусства, определяется как сумма доходов, уменьшенная на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Если затраты невозможно подтвердить документально, то на исполнение произведений литературы и искусства они принимаются к вычету в размере 20% от суммы дохода.

Любые вознаграждения, выплачиваемые физлицам по гражданско-правовым договорам, в т. ч. по лицензионным договорам о предоставлении права использования произведений литературы и искусства, не включаются в базу для исчисления страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС России.

Плательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, при исчислении базы по НДФЛ имеют право на профессиональный вычет.

Исключение — физлица, к которым исключительное право на произведение перешло по наследству. Речь также идет об иных правообладателях, получивших право на произведение по договору на отчуждение исключительного права или по лицензионному договору.

Если создание служебных произведений определено как трудовая функция, то выплачиваемые работнику в связи с этим вознаграждения облагаются страховыми взносами.

Вознаграждения, выплачиваемые организацией работнику (автору) по соответствующему договору, облагаются НДФЛ.

Источник: http://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/71798390/

Облагается ли НДФЛ компенсация расходов на юриста выплаченная организацией или предпринимателем физическому лицу, выигравшему спор?

Ответы:

В соответствии с пунктом 1 статьи 98 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 статьи 96 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Согласно статье 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

Экономическая выгода налогоплательщика при возмещении, например, расходов на оплату услуг адвоката заключается в получении юридических услуг, расходы по оплате которых полностью или частично компенсируются другой стороной гражданского процесса — организацией или индивидуальным предпринимателем.

Такой доход в виде оплаты (полностью или частично) за налогоплательщика организациями или индивидуальными предпринимателями услуг (в рассматриваемом случае — юридических услуг) в соответствии со статьей 211 Кодекса относится к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме.

Если же стороной, возмещающей указанные расходы, являются физические лица, дохода в натуральной форме, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, исходя из положений статьи 211 Кодекса не возникает.

Пункт 3 статьи 217 Кодекса содержит перечень компенсационных выплат, установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц.

Таким образом, не любые компенсационные выплаты подлежат освобождению от налогообложения на основании статьи 217 Кодекса, а только те из них, которые прямо поименованы в данной статье. При этом суммы возмещения понесенных физическим лицом судебных расходов в вышеуказанный перечень не включены.

Относительно учета Минфином России судебной практики следует иметь в виду, что законная сила судебного акта распространяется только на правоотношения, являющиеся предметом конкретного судебного спора. Суды, входящие в судебную систему Российской Федерации, не наделены полномочиями давать толкование положений Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), обязательное для органов государственной власти Российской Федерации, за исключением случаев, прямо установленных законом.

При этом различные суды, входящие в судебную систему Российской Федерации, могут по разному толковать одни и те же нормы налогового законодательства.

Что касается разъяснений Минфином России положений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, подготавливаемых в соответствии со статьей 34.2 Кодекса, то они не содержат правовых норм, не конкретизируют нормативные предписания и не являются нормативными правовыми актами. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовок, излагаемых в указанных разъяснениях.

В случаях, когда письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах не согласуются с решениями, постановлениями, информационными письмами Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, а также решениями, постановлениями, письмами Верховного Суда Российской Федерации, Минфин России и налоговые органы при реализации своих полномочий руководствуются указанными актами и письмами судов.

Кроме того, в таких случаях Минфином России принимаются меры по внесению изменений в законодательство о налогах и сборах с целью устранения пробелов и неточностей, послуживших причиной возникновения различных толкований положений указанного законодательства.

Источник: http://ppt.ru/question/?id=118390

Налогообложение договора авторского заказа

Виды договорных соглашений с создателями (правообладателями) произведений

Взаимоотношения автора (правообладателя) и заказчика регламентируются следующими видами соглашений:

Заключая авторский договор, налоги важно правильно рассчитать и уплатить государству.

Порядок оформления и оплаты

Отчуждение исключительного права и лицензионное соглашение обязательно заключаются в письменной форме. Несоблюдение формы влечет признание договорных отношений недействительными.

Авторский заказ допустимо согласовать в устной форме. Но это допускается только в случае отсутствия в нем условия об отчуждении произведения или предоставлении его в пользование заказчику в установленных пределах. При наличии таких условий письменная форма обязательна.

По умолчанию все перечисленные типы договорных отношений являются возмездными, если условиями соглашения не установлено иное. Размер вознаграждения должен быть прописан в соглашении. Если это условие не прописать, то контракт не будет считаться заключенным.

Налогообложение

Авторский договор: НДФЛ

Источник выплаты вознаграждения (налоговый агент) удерживает НДФЛ по договору авторского заказа, заключенного с физическим лицом. Если НДФЛ не был удержан, то налоговый агент должен уведомить об этом ФНС. В этом случае автор должен будет подать в налоговые органы декларацию по форме 3-НДФЛ и уплатить подоходный налог самостоятельно.

Каждый автор имеет право получить профессиональные налоговые вычеты по авторским договорам. Предоставляются они либо в размере фактически понесенных и документально подтвержденных затрат, либо в установленном процентном отношении к доходам (п. 3 ст. 221 НК РФ).

Договор авторского заказа: страховые взносы

Заказчиком, в соответствии с пп. 2 и 3 п. 1 ст. 420 НК РФ, исчисляются и уплачиваются страховые взносы по авторским договорам. При этом определение базы обложения имеет особенность. Объектом обложения признается выплачиваемое вознаграждение за вычетом сумм понесенных и подтвержденных документально расходов или неподтвержденных расходов в пределах норматива, установленного п. 9 ст. 421 НК РФ.

Налогообложение договора авторского права не зависит от формы заключенной сделки. В налоговом учете начисления авторам можно признать в полном объеме. Относятся они к прочим расходам, связанным с производством или реализацией (пп. 37 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Как учитывать договоры

Периодические выплаты авторам произведений относятся к расходам по обычным видам деятельности. Учет авторских договоров у заказчика отражается следующей проводкой:

Дебет 20, 25, 26, 44 Кредит 76 — начислены выплаты.

Дебет 76 Кредит 51 — выплачено вознаграждение.

Если созданное произведение отвечает критериям признания его основным средством или НМА и получено оно в результате отчуждения исключительных прав на него, то его поступление и начисление выплаты за него следует отразить проводками:

Источник: http://clubtk.ru/nalogooblozhenie-dogovora-avtorskogo-zakaza

С авторского вознаграждения нужно удерживать НДФЛ

Что случилось?

ФНС России своим письмом № СА-3-11/[email protected] от 02.08.2017 года направила в территориальные подразделения для работы и для сведения налогоплательщиков письмо Минфина России от 24.07.2017 N 03-15-07/47245. Специалисты фискальной службы напомнили, что вознаграждение физическому лицу по лицензионному договору о правах на произведение науки или искусства облагается НДФЛ на общих основаниях. Налоговым агентом в этом случае является издатель или заказчик, который выплачивает автору вознаграждение.

Налоговые агенты для авторов

Налоговики напомнили, что в силу пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц по договорам об отчуждении исключительного права на:

• произведения науки,
• произведения литературы,
• произведения искусства,
• издательским лицензионным договорам,
• лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства,
• а также вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

Чиновники сделали вывод, что по нормам статьи 1260 Гражданского кодекса РФ к производным произведениям относятся:

• переводы,
• обработки,
• экранизации,
• аранжировки,
• инсценировки,
• другие подобные произведения.

В свою очередь, составными произведениями являются сборники, антологии, энциклопедии, базы данных, интернет-сайты, атласы и другие подобные произведения.

Авторские права переводчика, составителя и иного автора производного или составного произведения подлежат охране, как права на самостоятельные объекты авторских прав независимо от охраны прав авторов произведений, на которых основано производное или составное произведение. Поэтому, если физлицу выплачивается вознаграждение по лицензионному договору о предоставлении права использования производного или составного произведения, для создания которого использовались произведения науки, литературы и искусства, оно признается объектом обложения НДФЛ и страховыми взносами.

Источник: http://ppt.ru/news/140104

Организация-доверитель, выплачивающая вознаграждение адвокату, не является налоговым агентом по НДФЛ

Должна ли компания заводить на адвоката налоговый регистр по НДФЛ, а также сдавать справку по форме 2-НДФЛ?

Организация заключила договор с адвокатом, учредившим адвокатский кабинет. В договоре указано следующее: «Гонорар адвоката за оказание услуг, являющийся вознаграждением за оказание юридической помощи по Соглашению, устанавливается в размере 56 500 руб. (в том числе НДФЛ — 13%). Адвокат самостоятельно исчисляет и оплачивает НДФЛ в размере 13%. Организация перечисляет вознаграждение адвокату на расчетный счет». Должна ли организация заводить на адвоката налоговый регистр по НДФЛ, а также сдавать справку по форме 2-НДФЛ в налоговую инспекцию? Какие документы обязан представить адвокат (лицензию на ведение деятельности, паспорт, ИНН, СНИЛС)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Закон N 63-ФЗ не обязывает адвоката представлять доверителю какие-либо документы, подтверждающие право осуществлять адвокатскую деятельность, равно как и прикладывать к соглашению об оказании юридической помощи иные документы. Единственным документом, подтверждающим статус адвоката, является удостоверение адвоката установленной формы.

Адвокат, учредивший адвокатский кабинет, самостоятельно исчисляет, уплачивает НДФЛ и представляет в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ. Организация-доверитель, выплачивающая вознаграждение адвокату, не является налоговым агентом и не должна вести налоговый регистр по НДФЛ и представлять в налоговый орган форму 2-НДФЛ.

Обоснование вывода:

Общие правовые аспекты

Адвокатом является лицо, получившее в установленном Федеральным законом от 31.05.2002 N 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» (далее — Закон N 63-ФЗ) порядке статус адвоката и право осуществлять адвокатскую деятельность. Адвокат является независимым профессиональным советником по правовым вопросам и не вправе вступать в трудовые отношения в качестве работника (за некоторым исключением), а также занимать государственные должности (п. 1 ст. 2 Закона N 63-ФЗ).

Стоит отметить, что в силу п. 2 ст. 1 Закона N 63-ФЗ адвокатская деятельность не является предпринимательской. Адвокатской деятельностью является квалифицированная юридическая помощь, оказываемая на профессиональной основе лицами, получившими статус адвоката, физическим и юридическим лицам (доверителям) в целях защиты их прав, свобод и интересов, а также обеспечения доступа к правосудию (п. 1 ст. 1 Закона N 63-ФЗ).

К лицензируемым адвокатская деятельность не относится (ст. 12 Федерального закона от 04.05.2011 N 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности»). Претендент приобретает статус адвоката по решению квалификационной комиссии и становится членом адвокатской палаты со дня принятия присяги адвоката (п. 3 ст. 9, ст. 12, п. 2 ст. 13 Закона N 63-ФЗ). После присвоения претенденту статуса адвоката и принятия им присяги территориальный орган юстиции вносит сведения об адвокате в региональный реестр и выдает адвокату соответствующее удостоверение.

Удостоверение установленной формы является единственным документом, подтверждающим статус адвоката (за некоторым исключением, связанным с изменением членства в адвокатской палате и заменой удостоверения, в таком случае адвокат временно действует на основании иного документа, подтверждающего статус адвоката) (п.п. 1, 3, 5 ст. 15 Закона N 63-ФЗ).

Согласно п. 2 ст. 15 Закона N 63-ФЗ в удостоверении указываются фамилия, имя, отчество адвоката, его регистрационный номер в региональном реестре. В удостоверении должна быть фотография адвоката, заверенная защитным голографическим знаком (п.п. 8, 9 Порядка заполнения удостоверения адвоката, утвержденного приказом Минюста России от 05.10.2016 N 223).

Адвокатская деятельность осуществляется на основе соглашения между адвокатом и доверителем, которое представляет собой гражданско-правовой договор, заключаемый в простой письменной форме (п.п. 1, 2 ст. 25 Закона N 63-ФЗ). Существенные условия соглашения перечислены в п. 4 ст. 25 Закона N 63-ФЗ. В числе таких условий — указание на адвоката и на его принадлежность к адвокатскому образованию и адвокатской палате (п. 4 ст. 25 Закона N 63-ФЗ). Дополнительно смотрите Энциклопедию решений. Оказание юридических (правовых) услуг адвокатами.

Адвокатский кабинет является одной из форм адвокатских образований, при этом не является юридическим лицом (п. 1 ст. 20, п. 3 ст. 21 Закона N 63-ФЗ). Право учредить адвокатский кабинет предоставлено адвокату, имеющему стаж адвокатской деятельности не менее пяти лет и принявшему решение осуществлять адвокатскую деятельность индивидуально (п. 1 ст. 21 Закона N 63-ФЗ). В соответствии с п. 5 ст. 21 Закона N 63-ФЗ соглашения об оказании юридической помощи в адвокатском кабинете заключаются между адвокатом и доверителем и регистрируются в документации адвокатского кабинета.

Обращаем внимание, что использование в наименованиях организаций и общественных объединений терминов «адвокатская деятельность», «адвокатура», «адвокат», «адвокатская палата», «адвокатское образование», «юридическая консультация» или словосочетаний, включающих в себя эти термины, допускается только адвокатами и созданными в порядке, установленном Законом N 63-ФЗ, организациями (ст. 5 Закона N 63-ФЗ).

Из чего следует, что договор в письменной форме, стороной которого является Адвокатский кабинет адвоката Петровой И.И., сам по себе является достаточным подтверждением факта заключения соглашения с конкретным адвокатом, учредившим адвокатский кабинет. При этом Закон N 63-ФЗ не обязывает адвоката представлять доверителю какие-либо документы, подтверждающие право осуществлять адвокатскую деятельность (такое право подтверждается удостоверением адвоката), равно как и прикладывать иные документы к соглашению. Заметим, что Закон N 63-ФЗ также не требует прикладывать к соглашению об оказании юридической помощи копию удостоверения адвоката.

НДФЛ

Вознаграждение за оказываемую юридическую помощь, получаемое адвокатом от российской организации, является объектом обложения НДФЛ (п. 1 ст. 41, пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209 НК РФ).

Согласно п.п. 1, 2 ст. 226 НК РФ российская организация признается налоговым агентом по НДФЛ (в обязанности которого входит исчисление, удержание и уплата НДФЛ) в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых она является, за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм и уплата налога производятся в соответствии со ст.ст. 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 НК РФ.

В свою очередь, на основании пп. 2 п. 1, п. 2, 6 ст. 227 НК РФ адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, по суммам доходов, полученных от такой деятельности, самостоятельно исчисляют и уплачивают НДФЛ. Кроме того, такие налогоплательщики обязаны в установленном порядке представлять в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по НДФЛ (форма 3-НДФЛ), а также налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде (форма 4-НДФЛ) (п.п. 5, 7 ст. 227, п. 1 ст. 229 НК РФ). Смотрите также письма Минфина России от 02.02.2017 N 03-04-05/5372, от 30.09.2016 N 03-04-06/57159, от 24.12.2008 N 03-04-05-01/471, от 28.07.2006 N 03-05-01-05/170, ФНС России от 01.08.2012 N ЕД-4-3/[email protected]

Пункт 1 ст. 230 НК РФ обязывает налоговых агентов вести учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета. Кроме того, на налоговых агентов возложена обязанность по представлению в налоговый орган по месту своего учета (п. 2 ст. 230 НК РФ):

— документа, содержащего сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему РФ за этот налоговый период по каждому физическому лицу по форме 2-НДФЛ (далее — форма 2-НДФЛ), утвержденной приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/[email protected];

— ежеквартального расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме 6-НДФЛ (далее — форма 6-НДФЛ), утвержденной приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/[email protected]

Поскольку, как указано выше, организация в данном случае не является налоговым агентом, то обязанности по ведению налогового регистра по НДФЛ, а также по представлению в налоговые органы формы 2-НДФЛ, как и формы 6-НДФЛ, в отношении выплат, производимых адвокату, у нее не возникает (письма ФНС России от 04.05.2016 N БС-4-11/[email protected], от 23.03.2016 N БС-4-11/[email protected]).

К сведению:

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 430, п. 1 ст. 432 НК РФ адвокаты, занимающиеся частной практикой, также самостоятельно производят исчисление и уплату страховых взносов (п. 4 письма ФНС России от 07.03.2017 N БС-4-11/[email protected]).

Источник: http://taxpravo.ru/analitika/statya-401017-organizatsiya_doveritel_vyiplachivayuschaya_voznagrajdenie_advokatu_ne_yavlyaetsya_nalogovyim_agentom_po_ndfl

Облагается ли НДФЛ вознаграждение для юриста, представлявшего интересы организации?

Договор на оказание юридических услуг, юрист представлял интересы организации в суде. Облагается его вознаграждение НДФЛ?

Если физ лицо не является ИП, организация как налоговый агент обязана удержать НДФЛ, ИСЧИСЛИТЬ страховые взносы. При этом НДФЛ и страхвзносы являются частью стоимости услуг исполнителя, что в силу ст. 110 АПК РФ позволяет требовать их возмещения с проигравших стороны (определение ВС РФ от 09.08.2018 # 310-КГ16-13086)

Источник: http://dolgi-net.ru/faq/oblagaetsya-li-ndfl-voznagrazhdenie-dlya-yurista-p/

Верховный суд включил НДФЛ с гонорара представителя в судебные издержки

Верховный суд РФ дал разъяснения относительно включения НДФЛ, уплаченного с суммы гонорара судебного представителя, в состав подлежащих возмещению судебных издержек. Это дело, рассмотренное коллегией по экономическим спорам, включено в четвертый в 2018 году обзор судебной практики ВС (читайте о документе на L.R также здесь, здесь и здесь).

Как указывает ВС, суммы НДФЛ, уплаченные с вознаграждения (дохода) представителю налогоплательщика в суде, не уменьшают размер судебных издержек и подлежат возмещению в составе вознаграждения представителю в порядке статьи 110 АПК РФ.

Общество обратилось в суд с заявлением о взыскании с налогового органа судебных расходов на оплату услуг представителя, понесенных в связи с рассмотрением дела об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

К судебным расходам общество отнесло сумму дохода, выплаченную представителю, сумму перечисленных обществом в бюджет налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховых взносов.

Определением суда первой инстанции заявленное требование удовлетворено частично, в пользу общества взысканы судебные расходы на оплату услуг представителя. В остальной части заявленного требования отказано, поскольку заявленная к взысканию сумма НДФЛ не относится к судебным издержкам.

Постановлением суда апелляционной инстанции определение суда первой инстанции в части отказа во взыскании судебных расходов в сумме НДФЛ отменено. Суд сделал вывод, что исполнение обществом публично-правовой обязанности по удержанию и перечислению в бюджет сумм НДФЛ не изменяет характер, содержание и размер понесенных им судебных расходов.

Постановлением арбитражного суда округа постановление суда апелляционной инстанции отменено в части отмены определения суда первой инстанции об отказе в удовлетворении заявления о взыскании судебных расходов в сумме НДФЛ. При этом суд указал, что перечисленная обществом в бюджет сумма НДФЛ не может быть расценена как понесенные в ходе рассмотрения спора судебные издержки, поскольку удержание и перечисление в бюджет данного налога свидетельствует об исполнении налоговым агентом своей обязанности, предусмотренной ст. 226 НК РФ.

Судебная коллегия Верховного суда РФ отменила постановление арбитражного суда округа в части отмены постановления суда апелляционной инстанции о взыскании судебных расходов в сумме НДФЛ по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 101 АПК РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом.

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

При этом п. 2 ст. 226 НК РФ предусмотрено, что исчисление сумм и уплата налога, в соответствии с настоящей статьей, производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со ст. 214.7 НК РФ), а в случаях и порядке, предусмотренных ст. 227.1 НК РФ, – также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком. Особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов устанавливаются ст. 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 и 228 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается.

При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц (п. 9 ст. 226 НК РФ).

Из совокупности вышеприведенных положений ст. 226 НК РФ следует, что организация – заказчик по договору возмездного оказания услуг, заключенному с физическим лицом, являясь налоговым агентом, обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет сумму НДФЛ в отношении вознаграждения (дохода), уплаченного привлеченному представителю по данному договору.

Таким образом, выплата представителю вознаграждения (дохода) невозможна без осуществления обязательных отчислений в бюджет. При этом произведенные заявителем как налоговым агентом представителя обязательные отчисления в бюджет не изменяют правовую природу суммы НДФЛ как части стоимости услуг представителя (определение № 310-КГ16-13086).

Источник: http://legal.report/verhovnyj-sud-vkljuchil-ndfl-s-gonorara-predstavitelja-v-sudebnye-izderzhki/