Требуется ли оплата ндфл, если сделку по передаче недвижимости расторгли

Сегодня рассмотрим тему: "Требуется ли оплата ндфл, если сделку по передаче недвижимости расторгли". На сайте собраны и структурированы материалы ведущих изданий. Если появились вопросы, то вы всегда можете их задать дежурному консультанту на сайте.

Содержание

Срок владения квартирой меняется при расторжении договора купли — продажи

При расторжении договора купли-продажи в целях применения вычета при следующей продаже квартиры меняется срок ее нахождения в собственности

Ситуация

2007 — дочерью подарена квартира по договору дарения

2011 — продажа квартиры одаряемым, при этом заключен договор купли-продажи с покупателем

В договоре письменно предусмотрена отсрочка оплаты сделки с распределением на несколько платежей

24.02.2011 — регистрация договора купли-продажи и права собственности покупателя в ЕГРП на недвижимое имущество и сделок с ним

Покупатель не исполнил обязательств по оплате, нарушив условия договора и положения ст. ст. 309, 310 ГК РФ

Коммунальные и иные платежи весь период оплачивал одаряемый

05.05.2011 — расторжение договора купли-продажи посредством заключения Соглашения о снятии претензий по договору

17.05.2011 — регистрация права собственности одаряемого

В результате недобросовестных действий со стороны покупателя одаряемый понес материальные затраты по расторжению договора, регистрации расторжения и перехода права собственности, уплате госпошлины

Вопрос

Освобождаются ли от налогообложения НДФЛ согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ доходы физлица от продажи квартиры в 2012 году?

Ответ Минфина в письме от 06.07.2013 N 03-04-05/21163

В соответствии с пп. 1 и 2 п. 1 ст. 8 ГК РФ гражданские права возникают, в частности, из договоров, предусмотренных законом, а также из договоров, не противоречащих ему. Право на имущество, включая квартиру, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента регистрации соответствующих прав на него, если иное не установлено законом.

В силу ст. 14 ФЗ от 21.07.1997 N 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» проведенная государственная регистрация возникновения и перехода прав на недвижимое имущество удостоверяется свидетельством о государственной регистрации прав.

На основании ст. 131 ГК право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат регистрации в ЕГРП на недвижимое имущество и сделок с ним органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Учитывая вышеизложенное, в настоящее время квартира, право собственности на которую подтверждается свидетельством о государственной регистрации права от 17.05.2011, находится в собственности налогоплательщика менее трех лет (17.05.2011 — регистрация права собственности одаряемого — примечание ААА-Инвест).

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик при определении размера налоговой базы по НДФЛ имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 млн. руб.

Сумма дохода от продажи квартиры, превышающая размер примененного имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, подлежит налогообложению НДФЛ в общеустановленном порядке по ставке 13%.

Таким образом, с рок нахождения квартиры в собственности в целях НДФЛ исчисляется с момента внесения последней записи в ЕГРП. НДФЛ по ставке 13% облагается разница между ценой продажи квартиры и 1 млн. руб. либо документально подтвержденными расходами.

Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.

Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!

Источник: http://aaa-investmentsllc.com/uslugi/finansovyj-konsalting/buhgalterskij-konsalting/deklaracii-dlya-fizicheskih-lic/imuwestvennye-nalogovye-vychety/kak-opredelit-srok-vladeniya-zhilem/srok-vladeniya-kvartiroj-menyaetsya-pri-rastorzhenii-dogovora-kupli-prodazhi.html

Требуется ли оплата НДФЛ, если сделку по передаче недвижимости расторгли

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 6 июня 2013 г. N 03-04-05/21163 О получении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже квартиры

Вопрос: В 2007 году я как физическое лицо получила в собственность квартиру по договору дарения от своей дочери.

В 2011 году я была вынуждена продать данную квартиру, в связи с чем 28 января 2011 года мною был заключен договор купли-продажи квартиры с покупателем. Договором купли-продажи была предусмотрена отсрочка оплаты покупателем стоимости квартиры с распределением оплаты на несколько платежей. Договор купли-продажи и право собственности покупателя на данную квартиру были зарегистрированы в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним 24 февраля 2011 года.

Однако покупатель не исполнил свои обязательства по данному договору купли-продажи и не выплатил мне ни одного платежа в счет оплаты цены квартиры, тем самым нарушив условия заключенного договора и нормативные предписания ст. 309, 310 Гражданского кодекса РФ о надлежащем исполнены обязательств. Кроме того, покупатель не оплачивал коммунальные и иные платежи по данной квартире, в связи с чем бремя содержания квартиры несла я.

По причине указанных существенных нарушений со стороны покупателя договор купли-продажи был расторгнут 5 мая 2011 года (заключено Соглашение о снятии претензий по договору купли-продажи). В связи с расторжением договора, на основании Соглашения о снятии претензий, право собственности на квартиру было зарегистрировано за мной 17 мая 2011 года.

В результате недобросовестных действий со стороны покупателя я понесла негативные последствия неисполнения им своих обязательств: временные и материальные затраты по расторжению договора купли-продажи квартиры, регистрации расторжения договора и права собственности, уплате государственной пошлины.

В силу необходимости и ввиду несостоявшейся первой сделки я продолжила поиск покупателей на квартиру.

В связи с вышеуказанными обстоятельствами прошу разъяснить: в случае продажи мною квартиры в 2012 году возможно ли применение п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ об освобождении от налогообложения НДФЛ доходов физического лица при продаже квартиры, находившейся в его собственности свыше трех лет?

Читайте так же:  Получение выписки егрн через госуслуги

При этом существенным является тот факт, что до начала продажи квартиры в 2011 году мною был соблюден трехлетний срок владения квартирой для освобождения доходов от налогообложения НДФЛ. Второй договор купли-продажи был заключен в связи с неисполнением Покупателем обязательств по первому договору.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

Из письма следует, что 28.01.2011 налогоплательщиком был заключен с покупателем договор купли-продажи квартиры, зарегистрированный в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним 24.02.2011. При этом покупателю выдано свидетельство о государственной регистрации права от 24.02.2011. Однако, покупателем по вышеназванному договору не исполнена обязанность по оплате цены квартиры, в связи с чем было заключено соглашение о снятии претензий по договору купли-продажи от 05.05.2011 и возвращении квартиры в собственность налогоплательщика. Вышеназванное соглашение зарегистрировано соответствующим образом и налогоплательщиком получено новое свидетельство о государственной регистрации права от 17.05.2011.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 8 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — Гражданский кодекс) гражданские права возникают, в частности, из договоров, предусмотренных законом, а также из договоров, не противоречащих ему. Право на имущество, включая квартиру, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента регистрации соответствующих прав на него, если иное не установлено законом.

В силу статьи 14 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» проведенная государственная регистрация возникновения и перехода прав на недвижимое имущество удостоверяется свидетельством о государственной регистрации прав.

На основании статьи 131 Гражданского кодекса право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат регистрации в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Учитывая вышеизложенное, в настоящее время квартира, право собственности на которую подтверждается свидетельством о государственной регистрации права от 17.05.2011, находится в собственности налогоплательщика менее трех лет.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.

Сумма дохода от продажи квартиры, превышающая размер примененного имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.

Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин

Обзор документа

Рассмотрена следующая ситуация. В 2011 г. физлицо заключило договор купли-продажи квартиры, зарегистрированный в ЕГРП. Покупатель получил свидетельство о госрегистрации права собственности, но не оплатил стоимости недвижимости. В связи с этим стороны заключили соглашение о снятии претензий по указанному договору и возвращении квартиры в собственность налогоплательщика. В этом же году физлицу выдано новое свидетельство о госрегистрации права.

Отмечается, что право на недвижимое имущество, подлежащее госрегистрации в ЕГРП, возникает с момента регистрации соответствующих прав на него. Проведенная госрегистрация возникновения и перехода прав на недвижимость удостоверяется свидетельством о госрегистрации прав.

Налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет в сумме, полученной им в налоговом периоде от продажи в том числе квартиры, находившейся в его собственности менее 3 лет, но не более 1 млн руб. В данном случае квартира, право собственности на которую подтверждается новым свидетельством о госрегистрации права, находится в собственности физлица менее 3 лет. Доход от реализации такого имущества, превышающий размер вычета, облагается НДФЛ по ставке 13%.

Источник: http://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/70293178/

Требуется ли оплата НДФЛ, если сделку по передаче недвижимости расторгли?

Здравствуйте!По договору дарения приобретена комната от третьего лица,право собственности зарегистрировано.Через 10 дней заключено соглашение сторон и сделка расторгнута,т.к.там нельзя зарегистрироваться,.Право собственности приобрел прежний владелец.Нужно ли мне платить НДФЛ за 10 дней на доход и подавать 3-НДФЛ?

Учитывая, что право собственности на квартиру возникает только после регистрации, для вас обязанность по налогу не должна возникнуть.

Недвижимость была на меня зарегистрирована 10 дней, потом право перешло к прежнему владельцу назад.

Источник: http://dolgi-net.ru/faq/trebuetsya-li-oplata-ndfl-esli-sdelku-po-peredache/

Налог при заключении договора ренты

Собственник может передать свое имущество другому лицу на основании договора ренты. Рента служит регулярным источником дохода, не требующим ведения трудовой деятельности. Владелец имущества становится получателем определенного дохода, который подлежит налогообложению. Рента выплачивается получателю, если имущество переходит плательщику ренты в собственность на безвозмездном основании или за плату. При этом имеется необходимость перечислять налоги по договору ренты. Налогообложение осуществляется на основании пп. 3 п. 1 ст.218 НК РФ.

Налогообложение по ренте с пожизненным содержанием

Российским законодательством предусмотрены такие виды ренты:

  • постоянная – договор не ограничен по сроку действия, наиболее распространенный вариант выплат – поквартальный;
  • пожизненная – производятся регулярные выплаты с последующим наследованием собственности;
  • содержание в течение жизни с иждивением.

При последней разновидности ренты выделяют 3 типа доходов рентополучателя:

  • единовременная выплата – одна сторона должна выплатить другой сумму, зафиксированную в пунктах заключенного соглашения;
  • выплаты по ренте – основной доход, предусмотренный договором; они попадают под налогообложение в полном объеме;
  • денежные средства, которые получает пожилой гражданин при досрочном расторжении соглашения. С этой суммы также взимаются налоги по стандартной схеме.

Статус рентоплательщика может быть присвоен предприятиям или физическим лицам. Получать ренту с содержанием на пожизненной основе может только физическое лицо. По условиям контракта единовременно может быть выплачена фиксированная денежная сумма, а далее перечисления осуществляются ежемесячно до смерти второго участника договора.

В документе по согласованию сторон может быть предусмотрено внесение коммунальных платежей, оплата ритуальных услуг, правила начисления пени за просрочку ежемесячных платежей.

Рентополучатель имеет определенный доход, который по закону облагается НДФЛ.

При передаче имущества на платной основе по отношению к участникам соглашения действительны особенности договора купли-продажи (п. 2 ст. 585 ГК РФ).

Читайте так же:  Установление отцовства и взыскание алиментов

Наряду с получением жилого помещения на гражданина налагаются обязательства по уплате земельного и имущественного налогов. Новый владелец может рассчитывать на вычеты по налогам по истечении календарного года.

Величина такого вычета равна тратам на приобретение имущества. Она не должна превышать 2 млн. рублей. Все траты необходимо документально подтвердить.

При оформлении соглашения о ренте за фактическую передачу имущества предоставляется денежное вознаграждение. С этого вида дохода необходимо будет оплатить налог в размере 13% от полученной суммы.

Для лиц, у которых нет гражданства России и резидентов иностранных государств, предусмотрена более высокая ставка – 30%.

Если передача жилья проводится на безвозмездной основе, то применяются правила дарственной. Уплачиваются земельный и имущественный налог. Налоговых вычетов для таких случаев не предусмотрено.

Если сторонами договора выступают лица, причисленные к категории близких родственников, то налоговый сбор не взимается. В иных случаях вносят налог 13%.

Определение минимального периода владения объектами недвижимости

Наименьший период владения жилплощадью, купленной с января 2016 г., установлен для того, чтобы освободить от уплаты налога граждан, владеющих жильем более 3 лет. Подобное правило применимо:

  • для недвижимых объектов, переданных по договору о пожизненном содержании с иждивением;
  • для жилья, перешедшего в собственность лица на основании приватизации;
  • при получении жилого помещения по дарственной от близкого родственника.

В прочих ситуациях минимальным периодом владения признается 5 лет, если иной вариант не предусмотрен региональными законодательными актами.

Если гражданин является собственником жилплощади меньше 3 лет, то потребуется вычислить величину налоговых отчислений и оформить декларацию 3-НДФЛ в местном отделении ФНС.

Как рассчитать налог?

Стандартная формула расчета выглядит таким образом:

НДФЛ = (сумма, полученная от продажи – имущественный вычет) × 13%

Подойдет также вариант, где сумму налогового вычета заменяют величиной расходов, связанных приобретением квартиры.

В договоре устанавливается величина прибыли от продажи. Если при передаче недвижимого объекта, который приобрели не ранее 1 января 2016 г., финансовая выгода от реализации меньше его кадастровой стоимости на начало года, когда у имущества появился новый владелец и была пройдена официальная регистрация, то сумма дохода от продажи будет приравнена к кадастровой стоимости на 1 января, умноженной на снижающий коэффициент 0,7. Этот показатель может быть снижен или отменен постановлениями субъектов РФ.

Напоминаем, что даже если Вы досконально изучите все данные, находящиеся в открытом доступе, это не заменит Вам опыта профессиональных юристов!
Чтобы получить подробную бесплатную консультацию и максимально надежно решить Ваш вопрос — Вы можете обратиться к специалистам через онлайн-форму .

Какие вычеты применимы при расчете?

Вычет может предоставляться рентоплательщику. В этом случае вычет основывается на правилах предоставления налогового вычета при приобретении недвижимости.

Рентополучатель подобного права не имеет, так как платеж от ренты не может быть приравнен к доходам, полученным от продажи жилья.

Но в случае передачи квартир на платных условиях, сумма, которая при этом перечисляется, признается доходом от продажи. Соответственно, имеет место налоговый вычет, который основывается на правилах вычета при продаже недвижимого имущества.

По ст. 220 НК РФ при исчислении налогового сбора после продажи недвижимости гражданин может снизить сумму полученного дохода:

  1. на величину имущественного вычета. Он составляет 1 млн. рублей, если были реализованы такие виды недвижимых объектов и долей в них:
  • земли, садовых домов и участков;
  • комнат и квартир;
  • жилых домов.
  1. на основании средств, перечисленных за приобретенное жилое помещение:
  • оплата риэлтерских услуг;
  • погашение кредитной задолженности, если кредит предполагал покупку данного имущества.

В расчет принимается фактически уплаченная за недвижимый объект сумма.

Какие документы необходимы для ФНС?

Даже если при вычислении налогового сбора сумма обнулена, то декларацию по форме 3-НДФЛ все равно необходимо подавать. Заполнять ее нужно на конец года, в котором заключалась сделка по реализации недвижимого объекта.

Подается документ в местном отделении ФНС до 30 апреля года, следующего за годом, когда была осуществлена реализация.

Корректно внести информацию в декларацию поможет специальная программа, доступная на странице ФНС. Если планируется использовать налоговый вычет, то соответствующее заявление прикладывают к бланку. При этом также необходимо представить:

  • договор о приобретении недвижимых объектов;
  • банковские квитанции, доказывающие выплату процентов по кредитным обязательствам;
  • расписку о передаче финансовых средств;
  • прочие документы, подтверждающие затраты на приобретение определенного имущества.

Подавать декларацию граждане могут:

  • при личном обращении в отделение ФНС по месту жительства;
  • почтовым переводом, должна быть опись вложения. Дата подачи документа будет совпадать с датой его отправки;
  • декларацию может передать доверенное лицо на основании официального документа. Потребуется предъявить удостоверение личности и нотариально заверенную доверенность;
  • через портал Госуслуг — требуется обязательная регистрация;
  • посредством регистрации личного кабинета на электронном ресурсе ФНС.

Налоговая служба обрабатывает поданные документы в течение 3 месяцев с момента их подачи. Оплата налога производится до 15 июля года, следующего за годом, когда было реализовано имущество. Точные реквизиты для выплаты налогового сбора необходимо уточнить в местном отделении ФНС.

Видео (кликните для воспроизведения).

Если декларация не была вовремя представлена, то гражданину грозит штраф 5% от суммы налога. Он начисляется за каждый месяц, начиная с даты, установленной для подачи декларации. Он не может составлять больше 30% от всей суммы, но и не должен быть меньше 1000 рублей.

Отсутствие платы по налогам чревато штрафом в размере 20% от начисленной суммы.

Доходы, получаемые от ренты каждый месяц, приравниваются к прибыли, получаемой от передачи квартир и прочего вида имущества в аренду. Эти поступления также подлежат налогообложению по ставке НДФЛ. Расчет налога производится в конце года по схеме, зафиксированной в НК РФ: ежемесячный платеж умножается на 12, а полученная сумма снова умножается на 13%.

Источник: http://pravbaza.ru/nalogooblozhenie-v-rf/nalogi-po-dogovoru-renty

Имущество, полученное по договору ренты, не облагается НДФЛ

Sentavio / Depositphotos.com

Налоговая служба разъяснила особенности определения доходов физлиц, подлежащих обложению НДФЛ, в рамках исполнения договора ренты (письмо ФНС России от 5 сентября 2019 г. № БС-3-11/[email protected]).

Условиями договора ренты предусмотрено, что одна сторона, которой является получатель ренты, передает другой стороне – плательщику ренты в собственность имущество, а тот, в свою очередь обязуется в обмен на полученное имущество периодически выплачивать первой стороне определенную денежную сумму – ренту, либо предоставлять средства на содержание получателя ренты в иной форме (ст. 583 Гражданского кодекса). При этом законодателем устанавливается, что отчуждаемое под выплату ренты имущество может быть передано получателем ренты в собственность плательщика ренты за плату или бесплатно (п. 1 ст. 585 ГК РФ). В любом из случаев договор ренты признается возмездным, ведь даже если имущество передается бесплатно, то имеется встречное предоставление в виде рентных платежей либо предоставления средств на содержание в иной форме.

Читайте так же:  Как оспорить наследство без завещания по закону

При платной передаче имущества оформляется договор купли-продажи, а при бесплатной – договор дарения (п. 2 ст. 585 ГК РФ). А значит, как поясняет налоговая служба, правила договоров купли-продажи или дарения применяются в рентных отношениях только к отношениям по передаче и оплате имущества.

Следовательно, непосредственно договор ренты является самостоятельным, имеющим свои особенности видом договора. А полученное по нему имущество, в том числе бесплатно, не является даром плательщику ренты и само по себе не рассматривается как его доход. А значит, по мнению ФНС России, в момент получения имущества не возникает объекта обложения НДФЛ. Ведь налогом облагается доход физлица полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (ст. 210 Налогового кодекса).

Аналогичное мнение высказывал и Минфин России в письме от 24 марта 2009 г. № 03-04-07-01/97.
Отметим, что при продаже полученного по договору ренты имущества налог заплатить придется (подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ) . Для резидентов ставка налога составит 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Налоговая база будет определяться как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 – 221 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Освобождение от уплаты НДФЛ можно получить при условии, что такой имущество находилось в собственности плательщика ренты не менее минимального предельного срока владения: три года в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением (подп. 3 п. 3 ст. 217.1 НК РФ) или пять лет в остальных случаях (письмо Минфина России от 5 сентября 2017 г. № 03-04-05/56964).

Источник: http://www.garant.ru/news/1292562/

При оплате недвижимости векселем владелец должен уплатить НДФЛ, если стоимость жилья превышает затраты на бумагу

lOvE lOvE / Shutterstock.com

Минфин России разъяснил, что в случае передачи налогоплательщиком векселя в оплату стоимости приобретаемой квартиры у него возникает доход по операциям с ценными бумагами. Однако если стоимость квартиры совпадает с суммой документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением, реализацией и хранением векселя, то налоговая база по НДФЛ отсутствует (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 3 мая 2017 г. № 03-04-07/27055).

Напомним, что вексель относится к ценным бумагам (ст. 142 Гражданского кодекса).

В случае передачи налогоплательщиком векселя в оплату стоимости приобретаемой квартиры у налогоплательщика возникает доход по операциям с ценными бумагами.

В свою очередь финансовый результат (налоговая база) по операциям с ценными бумагами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов (п. 12 ст. 214.1 Налогового кодекса).

Доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от реализации (погашения) ценных бумаг, полученные в налоговом периоде (п. 7 ст. 214.1 НК РФ).

Соответственно, при реализации (передаче) векселя в счет оплаты стоимости приобретаемого жилья сумма полученного дохода определяется исходя из установленной в договоре стоимости жилья. При этом в качестве расходов будут признаваться документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением, реализацией и хранением векселя (п. 10 ст. 214.1 НК РФ).

Финансисты также обратили внимание на то, что при оплате квартиры векселем величина расходов в целях получения имущественного налогового вычета определяется исходя из установленной в договоре стоимости векселя и не может превышать предусмотренную договором стоимость жилья.

Отметим также, что при определении налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, не превышающем 2 млн руб. (подп. 3 п. 1, подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ).

При этом ограничений относительно формы, в которой могут осуществляться расходы на приобретение жилья, в ст. 220 НК РФ не установлено.

Источник: http://www.garant.ru/news/1112266/

Взяли у гражданина заем, а отдали дорогую недвижимость: Что с НДФЛ?

Мацепуро Н.А.

Если организация получила от физлица-непредпринимателя денежный заем, а потом по соглашению с ним возвращает ему вместо денег недвижимость, рыночная стоимость которой превышает сумму займа (и процентов, если они начислялись), то возникает резонный вопрос: появляется ли у физлица облагаемый НДФЛ доход в размере такого превышения?

Прежде чем ответить на него, выясним, что за сделку заключили стороны, придя к такому компромиссу.

Переданная недвижимость — отступное

Возврат по договору денежного займа вместо денег недвижимости — это не что иное, как предоставление отступного .

Примечание. Образец соглашения об отступном вы можете найти: ГК, 2012, N 16, с. 68; 2011, N 6, с. 40

Примечание. Cоглашение об отступном регистрировать в органах Росреестра не нужно. Регистрируется лишь переход права собственности на недвижимость на основании этого соглашения, акта приема-передачи и прочих необходимых документов .

Цена, по которой недвижимость передается физлицу, определяется по усмотрению сторон, и стороны свободны в определении ее размера . В частности, они могут указать в соглашении, что предоставленное отступное полностью погашает всю задолженность по договору займа (включая проценты). При этом стоимость отступного:

равна сумме этой задолженности;

превышает эту задолженность, но гражданин не обязан возмещать организации разницу.

Разница в стоимости — не доход

При получении недвижимости, по стоимости равной долгу по займу или превышающей его, облагаемого НДФЛ дохода у гражданина формально не возникает. В первом случае — потому что по бумагам нет экономической выгоды . А во втором — такой вид дохода, как сумма разницы в цене при предоставлении отступного, не поименован в НК РФ . А по общему правилу доход физлица — это экономическая выгода, определяемая в соответствии с гл. 23 НК РФ . Кроме того, налоговики не могут проверить цену сделки на рыночность, поскольку НДФЛ в этом случае — непредпринимательский .

Предупреждаем работника

Если фирма погасит процентный заем, полученный от работника, не деньгами, а недвижимостью, ему все равно придется заплатить НДФЛ с суммы заемных процентов, набежавших к моменту погашения.

Однако в случае проверки налоговики могут посчитать, что доход у физлица в такой ситуации все-таки есть. Тогда они доначислят физлицу НДФЛ, а организацию оштрафуют за неисполнение обязанностей налогового агента. А оснований к этому у них может быть несколько:

Читайте так же:  Электроэнергия в туле

— при наличии указанной в соглашении об отступном разницы между суммой погашаемой задолженности и ценой недвижимости налоговики могут расценить эту разницу как доход гражданина в натуральной форме, приравняв ранее выданный гражданином заем к частичной оплате недвижимости ;

— если будет обнаружено, что гражданин и организация — взаимозависимые лица (например, он ее директор или учредитель с долей более 25% ), то при получении недвижимости у гражданина может возникнуть доход в виде материальной выгоды . Но напомним, что начисление НДФЛ с такого дохода возможно, только если у вашей организации была аналогичная недвижимость и она была продана невзаимозависимому лицу по более высокой цене ;

— в занижении стоимости недвижимости по сравнению с ее рыночной ценой налоговики могут усмотреть получение организацией и гражданином необоснованной налоговой выгоды . И доначислить налоги обоим. Гражданину, как мы уже сказали, — НДФЛ. А организации — НДС (кроме случаев передачи жилого дома, квартиры, земельного участка, долей в них ) и налог на прибыль (налог при УСНО), поскольку передача недвижимости в такой ситуации — обычная реализация .

Примечание. Описанные налоговые последствия не зависят от того, при каких обстоятельствах стороны пришли к соглашению об отступном. Например, это может быть и мировое соглашение на стадии судебного разбирательства.

Имейте в виду, что если договор займа был процентный и задолженность по процентам, как и сам заем, гасится передачей отступного, то сумма погашенной задолженности по процентам на дату получения гражданином недвижимости по акту приема-передачи — это его доход, облагаемый НДФЛ .

Если удержать этот НДФЛ не из чего (вы не выплачиваете какие-либо деньги гражданину), то не позднее 31 января года, следующего за годом получения гражданином дохода, нужно сообщить в ИФНС о невозможности удержать налог и сумме налога . Соответственно, гражданин должен будет уплатить налог самостоятельно на основании подаваемой в ИФНС налоговой декларации .

п. 15 Информационного письма Президиума ВАС от 16.02.2001 N 59; п. 1 Информационного письма Президиума ВАС от 21.12.2005 N 102

ст. 409, п. 4 ст. 421 ГК РФ

п. 1 ст. 208 НК РФ

п. 4 ст. 105.3 НК РФ

подп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ

п. 2 ст. 105.1 НК РФ

подп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ

п. 3 ст. 212 НК РФ

пп. 3, 9 Постановления Пленума ВАС от 12.10.2006 N 53

подп. 6 п. 2 ст. 146, подп. 22, 23 п. 3 ст. 149 НК РФ

п. 1 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 167, п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ

подп. 1 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 210 НК РФ; ст. 409 ГК РФ

Источник: http://www.audit-it.ru/articles/account/tax/a38/688273.html

Как датировать доход, если продажа недвижимости и регистрация перехода права собственности приходятся на разные налоговые периоды

При продаже недвижимости датой получения дохода для целей расчета НДФЛ признается момент получения денег продавцом, а момент не перехода права собственности к покупателю. Такое мнение Федеральная налоговая служба выразила в письме от 20.11.13 № БС-4-11/20830, тем самым изменив свою позицию по данному вопросу.

Речь идет о следующей ситуации. Физическое лицо продало недвижимость в одном налоговом периоде (к примеру, в декабре 2013 года), а переход права собственности к покупателю будет зарегистрирован в следующем году (в январе 2014 года). За какой налоговый период (2013 год или 2014 год) нужно представить декларацию по форме 3-НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи имущества?

Ранее специалисты ФНС заявляли, что налоговая база по НДФЛ определяется за налоговый период, в котором произведена государственная регистрация перехода права собственности на отчуждаемый объект (см. письмо от 22.04.11 № КЕ-3-3/1425; «Датой получения дохода для целей расчета НДФЛ признается дата перехода права собственности»). Чиновники объясняли это тем, что согласно нормам гражданского законодательства договор купли-продажи недвижимого имущества считается исполненным, когда соблюдены все его основные условия и совершена государственная регистрация перехода права собственности на отчуждаемый объект. Значит, до регистрации перехода права собственности передачу денег продавцу следует рассматривать как получение аванса.

Однако теперь в главном налоговом ведомстве пересмотрели свое мнение по данному вопросу. Авторы комментируемого письма ссылаются на пункт 1 статьи 223 Налогового кодекса. В данной норме сказано, что при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты такого дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. Таким образом, порядок определения даты получения дохода физическими лицами не зависит от факта государственной регистрации перехода права собственности на отчуждаемый объект недвижимости. Поэтому денежная сумма по договору купли-продажи недвижимого имущества включается в налоговую базу по НДФЛ в том налоговом периоде, в котором она получена налогоплательщиком (в рассматриваемом примере — в 2013 году), а не тогда, когда состоялись фактическая передача недвижимого имущества и государственная регистрация перехода права собственности на него.

Источник: http://www.buhonline.ru/pub/news/2013/12/8179

Как определить дату получения дохода, если оплата за квартиру и регистрация права собственности приходятся на разные налоговые периоды

Порядок определения даты получения дохода физлицами не зависит от даты заключения договора купли-продажи и регистрации права собственности на объект недвижимости. Поэтому, если сделка и переход права собственности на квартиру состоялись в 2014 году, а деньги поступили в 2015 году, то доход от продажи квартиры, находившейся в собственности менее трех лет, должен быть учтен при определении налоговой базы по НДФЛ за 2015 год. Такой вывод следует из письма Минфина России от 20.04.15 № 03-04-05/22269.

В письме рассмотрен частный случай. Налогоплательщик продал квартиру, которая находилась в его собственности менее трех лет. В связи с этим ему необходимо уплатить НДФЛ. Сделка купли-продажи и переход права собственности состоялись в декабре 2014 года, а оплата за квартиру поступила на счет налогоплательщика в банке в январе 2015 года. Когда нужно подать декларацию и уплатить налог: в 2015 или 2016 году?

Отвечая на этот вопрос, чиновники сослались на подпункт 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ. В этой норме сказано: при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. Следовательно, поскольку денежные средства поступили на счет продавца квартиры в 2015 году, то именно в этом году доход включается в налоговую базу по НДФЛ.

Читайте так же:  Тарифы на газ в воронеже

В Минфине напоминают, что гражданин, получивший доход от продажи имущества, обязан самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ, а также сдать в инспекцию по месту своего учета налоговую декларацию. Такая отчетность представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 НК РФ). Общая сумма налога, исчисленная исходя из декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, налогоплательщик, получивший доход от продажи квартиры в 2015 году, обязан до 30 апреля 2016 года представить в инспекцию по месту жительства декларацию по НДФЛ за 2015 год, а также перечислить налог до 15 июля 2016 года.

Добавим, что аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 13.08.13 № 03-04-07/32771.

Источник: http://www.buhonline.ru/pub/news/2015/6/9900

Требуется ли оплата НДФЛ, если сделку по передаче недвижимости расторгли

Вопрос: Физические лица заключили предварительный договор купли-продажи квартиры, по которому покупатель в декабре 2017 г. уплатил 100 000 руб. Основной договор заключен и переход права собственности на квартиру оформлен в январе 2018 г. Облагаются ли НДФЛ денежные средства, полученные продавцом по предварительному договору, если квартира находилась в собственности у продавца более 10 лет? Облагаются ли денежные средства НДФЛ, если сделка не состоялась бы и денежные средства: а) были возвращены; б) не были возвращены?

Ответ: По мнению автора, денежные средства, полученные по предварительному договору купли-продажи за квартиру, находившуюся в собственности у продавца более десяти лет, не подлежат обложению НДФЛ в случае заключения основного договора.
При расторжении предварительного договора купли-продажи и возврате денежных средств покупателю указанные денежные средства не облагаются НДФЛ.
В случае если после расторжения предварительного договора денежные средства останутся у продавца, то они подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке и включаются в налоговую базу за 2017 г.

Н.Н. Тактаров
Советник государственной
гражданской службы РФ
3 класса
25.04.2018

Источник: http://help-realty.ru/2018/nedvig/page107.html

Взяли у гражданина заем, а отдали дорогую недвижимость: что с НДФЛ?

Если организация получила от физлица-непредпринимателя денежный заем, а потом по соглашению с ним возвращает ему вместо денег недвижимость, рыночная стоимость которой превышает сумму займа (и процентов, если они начислялись), то возникает резонный вопрос: появляется ли у физлица облагаемый НДФЛ доход в размере такого превышения?

Прежде чем ответить на него, выясним, что за сделку заключили стороны, придя к такому компромиссу.

Переданная недвижимость — отступное

Возврат по договору денежного займа вместо денег недвижимости — это не что иное, как предоставление отступног

Cоглашение об отступном регистрировать в органах Росреестра не нужно. Регистрируется лишь переход права собственности на недвижимость на основании этого соглашения, акта приема-передачи и прочих необходимых документо

Цена, по которой недвижимость передается физлицу, определяется по усмотрению сторон, и стороны свободны в определении ее размер В частности, они могут указать в соглашении, что предоставленное отступное полностью погашает всю задолженность по договору займа (включая проценты). При этом стоимость отступного:

  • равна сумме этой задолженности;
  • превышает эту задолженность, но гражданин не обязан возмещать организации разницу.

Разница в стоимости — не доход

ПРЕДУПРЕЖДАЕМ РАБОТНИКА

Если фирма погасит процентный заем, полученный от работника, не деньгами, а недвижимостью, ему все равно придется заплатить НДФЛ с суммы заемных процентов, набежавших к моменту погашения.

При получении недвижимости, по стоимости равной долгу по займу или превышающей его, облагаемого НДФЛ дохода у гражданина формально не возникает. В первом случае — потому что по бумагам нет экономической выгод А во втором — такой вид дохода, как сумма разницы в цене при предоставлении отступного, не поименован в А по общему правилу доход физлица — это экономическая выгода, определяемая в соответствии с гл. 23 Кроме того, налоговики не могут проверить цену сделки на рыночность, поскольку НДФЛ в этом случае — непредпринимательски

Возвращая обычному «физику» заем не деньгами, а, к примеру, квартирой, фирма может в налоговом плане невольно подложить свинью и себе, и заимодавцу

Однако в случае проверки налоговики могут посчитать, что доход у физлица в такой ситуации все-таки есть. Тогда они доначислят физлицу НДФЛ, а организацию оштрафуют за неисполнение обязанностей налогового агента. А оснований к этому у них может быть несколько:

  • при наличии указанной в соглашении об отступном разницы между суммой погашаемой задолженности и ценой недвижимости налоговики могут расценить эту разницу как доход гражданина в натуральной форме, приравняв ранее выданный гражданином заем к частичной оплате недвижимост
  • если будет обнаружено, что гражданин и организация — взаимозависимые лица (например, он ее директор или учредитель с долей более то при получении недвижимости у гражданина может возникнуть доход в виде материальной выгод Но напомним, что начисление НДФЛ с такого дохода возможно, только если у вашей организации была аналогичная недвижимость и она была продана невзаимозависимому лицу по более высокой цен
  • в занижении стоимости недвижимости по сравнению с ее рыночной ценой налоговики могут усмотреть получение организацией и гражданином необоснованной налоговой выгод И доначислить налоги обоим. Гражданину, как мы уже сказали, — НДФЛ. А организации — НДС (кроме случаев передачи жилого дома, квартиры, земельного участка, долей в и налог на прибыль (налог при УСНО), поскольку передача недвижимости в такой ситуации — обычная реализаци

Описанные налоговые последствия не зависят от того, при каких обстоятельствах стороны пришли к соглашению об отступном. Например, это может быть и мировое соглашение на стадии судебного разбирательства.

Имейте в виду, что если договор займа был процентный и задолженность по процентам, как и сам заем, гасится передачей отступного, то сумма погашенной задолженности по процентам на дату получения гражданином недвижимости по акту приема-передачи — это его доход, облагаемый

Если удержать этот НДФЛ не из чего (вы не выплачиваете какие-либо деньги гражданину), то не позднее 31 января года, следующего за годом получения гражданином дохода, нужно сообщить в ИФНС о невозможности удержать налог и сумме налог Соответственно, гражданин должен будет уплатить налог самостоятельно на основании подаваемой в ИФНС налоговой деклараци

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://glavkniga.ru/elver/2014/1/1317-vzjali_grazhdanina_zaem_otdali_doroguu_nedvizhimosti_s_ndfl.html

Требуется ли оплата ндфл, если сделку по передаче недвижимости расторгли
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here