Удержания и вычеты из заработной платы

Удержания и вычеты из заработной платы работников

Удержания — вычеты из зарплаты, производимые для погашения задолженности работника перед организацией или по исполнительным документам в соответствии с законом.

В соответствии с законодательством из заработной платы работников производятся следующие удержания:

– подоходный налог (государственный налог, объект обложения – заработная плата);

– погашение задолженности по ранее выданным авансам, а также возврат сумм, излишне выплаченных работнику вследствие неверных расчетов;

– возмещение материального ущерба, причиненного работником предприятию;

– взыскания некоторых видов штрафов.

– взыскание алиментов на содержание несовершеннолетних детей или нетрудоспособных родителей (по исполнительным документам);

– за товары, проданные в кредит.

– за брак продукции.

Обязательными удержаниями являются подоходный налог, по исполнительным листам. По инициативе организации из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания: долг за работником; ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; долг по подотчетным суммам; квартплата (по спискам, представленным ЖКО организаций); за содержание ребенка в ведомственных дошкольных учреждениях; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; за брак; денежные начеты; за товары, купленные в кредит; плата за периодические издания; членские профсоюзные взносы; перечисления сторонним организациям и в кассу взаимопомощи.

Подоходный налог с физических лиц удерживается в порядке, установленном Правительством РФ, и имеет несколько важных особенностей:

– базой для определения взимаемой с каждого гражданина суммы налога служит сумма совокупного годового дохода из всех источников в истекшем календарном году, а месячный доход рассматривается как промежуточный;

– не предусмотрены категории граждан, полностью освобожденных от уплаты подоходного налога независимо от размера доходов;

– если гражданин помимо зарплаты на основном месте работы имеет доходы на стороне, он обязан декларировать общую сумму получаемых доходов, включая и заработную плату.

Подоходный налог взимается с дохода работников свыше установленного минимума заработной платы по установленной ставке 13 %. Доходы, полученные в натуральной форме, учитывают в составе совокупного годового дохода по государственным регулируемым ценам, а при их отсутствии – по свободным (рыночным) ценам на дату получения дохода.

В совокупный доход не включают государственные пособия по социальному страхованию и социальному обеспечению (кроме пособий по временной нетрудоспособности), все виды пенсий, кроме назначаемых и выплачиваемых за счет средств организаций и ряд других доходов.

Установлено, что общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, — 50% заработной платы, причитающейся работнику. Если удержания производятся по нескольким исполнительным листам, за работником во всяком случае должно быть сохранено 50% заработной платы.

При взыскании алиментов и отбывании исправительных работ размер удержаний не может превышать 70% заработной платы. Указанный порядок распространяется также в отношении удержаний в возмещение вреда, причиненного работодателем здоровью работника, в возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и в возмещении ущерба, причиненного преступлением.

Не допускается производить удержания из выплат, на которые в соответствии с законодательством не обращается взыскание. Взыскание, как правило, не обращается: на суммы, причитающиеся должнику в качестве выходного пособия и компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемые при увольнении работника; некоторые компенсационные выплаты; премии, носящие единовременный характер; государственные пособия многодетным и одиноким матерям; пособия на рождение ребенка; пособия на погребение, выплачиваемые по социальному страхованию.

Вычет — это льгота, которую государство предоставляет гражданам, установлена в виде ежемесячной суммы от дохода гражданина, с которой он может не платить подоходный налог. Начисленная заработная плата сначала уменьшается на сумму льготы, т.е. вычета, и затем рассчитывается сумма налога НДФЛ. Виды: 1стандартные: 3000: ликвидаторам аварий на Чернобыльской АЭС, ПО «Маяк», реке Теча; лица, которые подверглись воздействию радиации в результате аварий или испытаний ядерного оружия; инвалиды ВОВ, а также инвалиды из числа военнослужащих; 500: герои СССР и РФ, награжденные орденом Славы трех степеней; участники ВОВ, блокадники, узники концлагерей; инвалиды с детства, инвалиды I и II групп; на ребенка работнику организации – родителю, супругу родителя, приемному родителю, супругу приемного родителя, опекуну (попечителю) ребенка; 2социальные: относятся суммы потраченные работником на обучение, лечение, благотворительность; 3имущественные: работник совершает продажу имущества, либо приобретение (строительство нового) жилья; 4профессиональные: ИП, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с предприн-й д-тью.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Для студента самое главное не сдать экзамен, а вовремя вспомнить про него. 10295 —

| 7619 — или читать все.

Источник: http://studopedia.ru/5_68228_uderzhaniya-i-vicheti-iz-zarabotnoy-plati-rabotnikov.html

Какие бывают виды удержаний из заработной платы

Удержание части заработанных гражданином денег разрешено в ситуациях и размерах, определяемых некоторыми федеральными законами и Трудовым кодексом РФ.

При неправомерности вычетов, произведенных из заработанного дохода гражданина, последний имеет право направить соответствующее заявление в суд. Поэтому ответственные сотрудники организации должны производить все вычеты из доходов трудящихся в строгом соответствии законодательным нормам, а информация по возможным вариантам удержаний может включаться в документ о правилах оплаты труда или иной внутренний акт, регламентирующий в организации вопросы платы за труд.

Возможные варианты удержаний из заработной платы

Случаи невыплаты сотруднику денежных средств из его заработной платы определяются согласно ТК РФ (ст. 137) и разделяются на удержания:

• обязательного характера;
• инициированные предприятием;
• по желанию самого сотрудника.

К обязательным видам невыдачи средств из заработка сотрудника отнесены:

• налоговый платеж с дохода гражданина в качестве физического лица (НДФЛ), определяемый НК РФ (гл. 23);
• взыскания по исполнительным документам (листам) согласно ФЗ об исполнительном производстве (№119, 21.07.1997), производимые после уплаты обязательных налогов согласно НК РФ.

К сведению! Любые виды вычетов производятся из заработанных гражданином средств после первоочередного вычета в виде НДФЛ. Взыскания по исполнительным листам не применимы к некоторым видам дохода, к примеру, за работу в экстремальных или вредных условиях (ст. 69 ФЗ № 119).

Удерживаемые по инициативе предприятия суммы относятся к его праву, но не обязанности, и содержат:

• компенсацию предоставленного ранее и невозвращенного авансового платежа, полученного трудящимся в счет будущего заработка;
• гашение в установленный срок невозвращенного, неизрасходованного авансового платежа, полученного сотрудником по причине командировки, перевода на работу в иной населенный пункт;
• возврат лишней части денег, уплаченных работнику по причине ошибок счетного характера;
• возврат излишне уплаченных гражданину денег при признании его вины или неправомерности действий комиссией по трудовым спорам или судебным решением (ст. 155, 157 ТК РФ);
• вычет за время трудового отпуска, не отработанное сотрудником, в зависимости от причин для увольнения работника (ст. 77, 81, 83 ТК РФ);
• покрытие материального ущерба, понесенного организацией по вине работника (гл. 39 ТК РФ).

Невыплата части заработка по ­распоряжению руководства компании должна соответствовать следующим условиям:

• стоимость нанесенного вреда не превышает величины среднемесячного ­заработка виновного лица (ст. 248 ТК РФ);
• распоряжение о взыскании денег издано руководством организации не позже 1 месяца от даты окончательного выявления величины причиненного урона (ст. 248 ТК РФ).

По окончании месячного срока при отсутствии добровольного согласия работника на компенсацию урона взыскание производится работодателем только при наличии судебного решения.

К сведению! Если переплата лишней суммы по плате за труд произошла из-за некорректного или неправильного трактования законодательных норм или иных нормативных актов, уменьшение размера заработка на установленный излишек не допускается (ст. 137 ТК РФ).

Любые вычеты из заработка по инициативе самого работника (оплата банковского кредита, профсоюзных или страховых взносов, коммунальных платежей) производятся бухгалтерским подразделением компании только при получении от сотрудника письменного заявления.

Размер и порядок удержаний из заработка

ТК РФ (ст. 138) определены предельные показатели по размерам удержаний независимо от их вида, в том числе при каждой уплате заработка:

• общая сумма заработанных, но не переданных гражданину средств, не может превысить 20% от начисленного заработка;
• при необходимости нескольких выплат по исполнительным документам общая сумма удержаний не может быть больше 50% от величины заработка;
• размер вычета может достигать до 70% от заработка, если вычеты производятся из дохода лица, отбывающего срок в исправительной колонии, при возмещении урона здоровью иного гражданина, при возмещении ущерба в связи с кончиной кормильца или причиненного преступлением.

Внимание! Все выполняемые работодателем вычеты из заработка сотрудника должны отражаться в расчетных листках. О размерах и основаниях уменьшения выплачиваемой суммы работник должен уведомляться письменно (ст. 136 ТК РФ).

Перед осуществлением вычета работодатель должен:

• получить законное основание для выполнения процедуры (приказ, распоряжение, докладная записка с резолюцией руководителя);
• осуществить проверку, установив причину возникновения, определив точный размер нанесенного вреда и составив акт, при наличии необходимости возмещения урона работодателю (ст. 246, 247 ТК РФ);
• проконтролировать соблюдение установленного периода для подготовки решения по удержанию средств из заработка;
• получить письменное согласие сотрудника на уменьшение суммы заработка (при необходимости).

Отражение удержаний в бухучете

Начисленные по зарплате суммы указываются в бухгалтерском учете по сч. 70. Удержания также должны отражаться в учете, поэтому начисленные по дебету сч. 70 суммы будут уменьшены:

• при вычете НДФЛ — по кредиту сч. 68;
• при удержании отчислений в ПФР — по кредиту сч. 69;
• при оплате по исполнительным листам — по кредиту сч. 76;
• для возмещения потерь от брака — по кредиту сч. 28;
• для возмещения невозвращенных подотчетных сумм — по кредиту сч. 71;
• при удержании средств в пользу третьих лиц — по кредиту сч. 76.

После проведения всех необходимых вычетов выплата зарплаты осуществляется наличными через кассу (Дебет сч. 70/Кредит сч. 50) или зачисляется сотруднику на (Дебет сч. 70/Кредит сч. 51).

Ошибки при проведении вычетов из заработка

При недоплате средств из заработка сотруднику предприятия наиболее часты следующие нарушения:

Вычет, не оговоренный ТК РФ или иным федеральным документом, к примеру, в форме денежного штрафа из-за несвоевременного прихода на работу, курения в пределах территории организации. По ТК и иным законодательным нормам подобные меры как вариант дисциплинарной ответственности не предусматриваются. Когда подобные требования указаны в локальных актах компании или в трудовых контрактах, работодатель вправе привлечь трудящегося лишь к дисциплинарной или материальной ответственности в виде выговора, замечания, прекращения действия трудового контракта по некоторым причинам (ст. 192 ТК РФ). При нанесении предприятию вреда виновному грозит ответственность материального характера, но и в таких случаях законодательно не предусмотрены основания для денежного штрафа (ст. 238 ТК РФ).

Важно! Штрафные санкции приемлемы для административной ответственности, устанавливаемой КоАП РФ, УК РФ, иными федеральными законами, применяемыми лишь уполномоченными государственными структурами и предусматривающими взыскания средств в пользу государственного бюджета, но не компании (работодателя).

Несоблюдение порядка, сроков, иных критериев при проведении вычетов из заработка. К примеру, при возникновении ущерба от виновного сотрудника не получено объяснение в письменном виде по сложившейся ситуации или списаны деньги за неотработанный период трудового отпуска у уволенного в связи с сокращением штата предприятия.

Показатель удержания превышает значение, допустимое по ТК РФ или иным законодательным нормам.

При обнаружении нарушений при проведении вычетов из заработка сотрудника работодатель:

• за несоблюдение трудового законодательства может привлекаться к административной ответственности с уплатой штрафа (компанией, ответственным сотрудником) с дисквалификацией ответственного работника при повторном нарушении (ст. 5 КоАП РФ);
• за нарушение срока уплаты заработной платы несет материальную ответственность перед сотрудником в сумме не меньше 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ от положенной к уплате суммы за каждый просроченный день (ст. 236 ТК РФ);
• возмещает гражданину моральный урон из-за неправомерного поведения в отношении него в сумме, определяемой по соглашению сторон или судебным решением (ст. 237 ТК РФ).

К сведению! По применяемым в ТК РФ положениям допустимые вычеты из дохода трудящегося составляют некрупные суммы. Но когда работник согласен на вычет в большем размере, соответствующая процедура должна осуществляться при соблюдении правильности оформления подтверждающих документов (заявления, приказа, распоряжения), а также выполнении требуемых нормативных условий и порядка вычета.

Источник: http://assistentus.ru/oplata-truda/vidy-uderzhanij/

Удержания из заработной платы: основные категории и правила очисления

Неделю назад была неприятно удивлена тем, что очередная начисленная зарплата будет практически на треть меньше положенной. Сумма выплаты была уменьшена по причине законного удержания. В моем случае имела место быть ошибка расчета в прошлый период, но удержание из заработной платы может производиться по разным иным причинам. Сталкивались с подобной ситуацией? Давайте разбираться вместе! В этой статье можно получить ответы на следующие вопросы:

• Законные обоснования для удержаний;
• Основные виды удержаний;
• Максимальная сумма вычетов.

Выполнение трудовых обязанностей должно оплачиваться! Это неоспоримое правило и для сотрудников, и для работодателей. Несмотря на это, современным законодательством предусмотрены особые случаи, когда сумма положенной з/п уменьшается после проведенных удержаний.

Вычеты из заработка предусмотрены статьями трудового кодекса РФ, а также требованиями федерального законодательства.

Каждому официально трудоустроенному человеку необходимо знать свои права и обязанности. Следует изучить общий порядок удержаний из зарплаты и виды отчислений. Потому данный вопрос стоит рассмотреть максимально подробно.

Основные виды и категории удержаний

В современном кодексе обозначены особые случаи, которые предоставляют право руководителю предприятия удерживать из з/п определенную сумму. Подобные отчисления распределяются на три основные группы:

1. Обязательные – вычеты по исполнительному листу и НДФЛ.
2. Особые отчисления по статье 137 ТК РФ.
3. По распоряжению работодателя.
4. По индивидуальному желанию сотрудника.

Каждую категорию и группу удержаний стоит рассмотреть и изучить подробно.

Удержания по 137-ой статье ТК РФ

Среди причин, на основании которых работодатель имеет право и возможность удерживать из з/п определенную сумму, можно отметить:

• Возмещение неотработанного авансового платежа, ранее выданного работнику предприятия;
• Полное погашение неизрасходованного аванса, что был выдан на командировку или на иные цели;
• Возврат излишней суммы, которая была перечислена по ошибке, на основании неправильно сделанных расчетов;
• Возвращение суммы, которая стала лишней по причине простоя компании или из-за невыполнения установленной в организации нормы;
• Средства за неотработанное время полученного отпуска. Вычитаются они при увольнении.

Подобные вычеты из получаемой з/п возможно вычесть только в течении месяца после перечисленных событий. Это ситуации, которые сотрудник не может оспорить. Даже обращение в суд не поможет.

Обязательные вычеты

Среди обязательных отчислений, можно отметить стандартный вычет НДФЛ и алиментные выплаты по исполнительным листам. С НДФЛ все понятно. Правило по отчислению 13% с з/п распространяется на всех без исключения официально устроенных работников. Более подробно стоит изучить выплаты по официальным исполнительным листам.

Законность удержаний по алиментным выплатам регламентируется современным семейным кодексом и специальным законом относительного современного исполнительного производства.

Бухгалтер имеет право удерживать из з/п алиментные вычеты только на основании официальных документов.

Удержания проводится по одной из двух бумаг:

В обеих ситуациях сотрудникам бухгалтерии должны быть принесены исключительно оригиналы данных документов.

Особого внимания заслуживает размер вычетов, основанных на исполнительном листе. Современным семейным кодексом установлены особые размеры алиментных выплат:

• На одного ребенка в семье – 25% от дохода, получаемого сотрудником;
• На двух деток – 33% от получаемой з/п;
• На троих детей и больше – 50% или ровно половина от заработка.

Указанные проценты по алиментным выплатам начисляются на все виды выплат, положенных работнику – больничные, отпускные и командировочные.

Существует несколько правил по удержанию алиментов с получаемой з/п работника:

1. Удержание начинается с месяца, который прописан в официальном исполнительном листе.
2. Вычеты производятся на протяжении всего времени, пока ребенку не исполнится 18 лет.
3. В крайний месяц положенных выплат расчет осуществляется по день наступления совершеннолетия, и обязательно включается.
4. После погашения задолженности по алиментам на протяжении трех дней исполнительный лист отправляется судебному приставу или официальному получателю выплат.
5. Если в бухгалтерию поступает исполнительный лист с задолженностью, погашаться она должна постепенно.

Сумма положенных выплат по исполнительным листам не должна превышать 50%!

Удержания по распоряжению работодателя

Среди удержаний данной категории стоит отметить отчисления по причине ранее допущенной счетной ошибки. Среди них можно выделить те недочеты, что были допущены в процессе проведения стандартных арифметических действий. Они должны быть связаны исключительно со счетными операциями:

• Сбой и выход из строя программы;
• Механическая ошибка, появившаяся при вводе информации в программу.

Понятие ошибки при расчетах не отрегулировано на законодательном уровне. Соответственно все спорные ситуации могут решаться исключительно через суд.

В процессе вычета определенной суммы из з/п по причине допущенной счетной ошибки, обязательно должны соблюдаться следующие правила:

1. Счетная ошибка удерживается в период не позднее одного месяца с даты обнаружения.
2. Сотрудник обязан выдать свое согласие на отчисление ошибочно начисленной суммы. Речь идет исключительно о письменном согласии.
3. Решение об отчислениях обязательно оформляется грамотно прописанным приказом или специальным распоряжением руководителя.
4. Если человек не согласен с отчислениями, руководитель предприятия имеет право обратиться в суд.
5. Вычеты такого плана не должны превышать 20% от общей суммы з/п. Точная сумма определяется после того как вычитается НДФЛ.

Если руководитель предприятия отдает распоряжение на вычет, не обосновав это с законодательной точки зрения и не получив согласия от самого человека, это автоматически классифицируется, как нарушение установленного законодательства. За подобное несоблюдение закона предусмотрена определенная административная ответственность в виде штрафной санкции:

• Для должностных лиц – сумма составляет от 1000 до 5000 р;
• Для компаний и предприятий – от 35 до 50 тысяч или полное приостановление производимой деятельности вплоть до 90 дней.

Руководитель, удерживая сумму, равную допущенной счетной ошибке, обязан правильно оформить документы.

Вот основные бумаги, которые требуются для законного вычета:

1. Акт, отражающий обнаружение допущенной ошибки.
2. Уведомление для сотрудника относительно недочета, которое он должен подписать.
3. Приказ на отчисление положенной суммы из з/п.

Одновременно с этим, удержание по ошибке обязательно отражается в расчетном листе, что оформляется и выдается при выплате положенного заработка.

Удержание по желанию сотрудника

Есть несколько видов удержаний, проводимых по личному желанию, по инициативе и по распоряжению самого работника. Вот некоторые самые актуальные и распространенные примеры.

Оплата мобильной связи

Руководитель предприятия имеет право оплачивать связь своих сотрудников до определенной границы. Здесь просто устанавливается определенная сумма ежемесячного вычета. Средства, превышающие установленный предел, человек оплачивает самостоятельно. Подобная форма отчислений осуществляется на основании одного из двух документов:

• Если это желание самого сотрудника — письменное заявление;
• Если оплата мобильной связи является компенсацией от руководителя – специальный акт или официальное положение относительно оплаты трудовой деятельности.

Максимальный размер оформленного в добровольном порядке удержания не должен быть выше положенных 20% от общей суммы заработка.

По официальному или внутреннему договору займа

Здесь основанием для вычета является официальный кредитный договор, предварительно оформленный между руководителем предприятия и сотрудником. Это особый документ, где обязательно должны быть зафиксированы такие сведения, как:

• Сумма займа;
• Время, за которое человек должен вернуть полученное;
• Проценты по кредитному соглашению;
• Порядок возмещения.

По той причине, что отчисление идет из доходов работника, он должен оформить специальный запрос от своего имени. Заявление должно отражать согласие человека на удержание установленного процента.

Софинансирование стандартных пенсионных накоплений

Многие работодатели предоставляют возможность накопить некоторую сумму на пенсию в процессе своей официальной занятости. Процесс накопления основан на удержании из получаемой з/п дополнительных страховых взносов. Это суммы, направленные исключительно на накопительную часть зарабатываемой трудовой пенсии. Подобные отчисления оформляются по грамотно составленному письменному запросу. В нем прописывается размер взносов, а также общий метод расчета.

Работодатель, который получает запрос на уплату страховых отчислений, каждый месяц исправно производит их перечисление на соответствующий счет.

Как составить заявление на денежное удержание?

Отчисление определенной суммы из з/п осуществляется по желанию самого человека. Подобные отчисления производятся только после получения специального заявления. В нем обязательно прописываются следующие сведения:

1. Шапка заявления – ФИО, а также должность работника и работодателя.
2. Название самого документа.
3. Обоснование, просьба и причина проведения денежных взысканий.
4. Сумма отчислений.
5. Официальные реквизиты для перечисления средств.
6. Дата запуска удержаний.
7. Метод взыскания.
8. Стандартные подпись и число заполнения.

Приказ об отчислении средств

После рассмотрения написанного сотрудником заявления или после принятого работодателем решения, оформляется специальный приказ на удержание. В трудовом кодексе не предусмотрена официальная форма составления приказа. Главное прописать в данном документе такие информационные данные:

• Название компании или организации;
• Категория документа;
• Официальный номер оформленного приказа и дата его оформления;
• Сведения, касающиеся отчислений;
• Подпись самого человека, бухгалтера и работодателя.

Приказ составляется в свободной форме, но здесь обязательно должна быть обозначена информация о сотруднике, о сумме удержания и об основаниях для вычета.

Максимальная сумма отчислений из з/п

Согласно статье 138-ой ТК РФ, принято решение по ограничению размера положенных удержаний. Сумма всех вычетов из получаемой на руки з/п не может превышать 20%. Есть исключения, и они прописаны в современном Федеральном законодательстве. Иногда требуется удерживать из заработка 50% и даже 70%. Половина з/п удерживается по исполнительным документам. Что касается 70%-ого вычета, то он назначается в таких ситуациях, как:

1. Исправительные работы, назначенные судом.
2. Возмещение ущерба по причине вреда здоровью.
3. Преступление на предприятии, повлекшее материальные потери.
4. Выплаты по причине потери кормильца.

Повышенные по сумме отчисления могут быть вычтены из заработка исключительно по достаточно серьезным обоснованиям и строго на основании официальных документов.

Если вычет планируется проводить в постоянном режиме, сумма может быть фиксированной или начисляться в заранее установленных процентах. Разовые отчисления, имеющие крупный размер, должны быть вычтены из з/п частями. В любом случае ТК РФ обязывает руководителя в процессе выплаты з/п максимально своевременно информировать своих работников. Это должны быть сведения о сумме отчислений и об обосновании подобных вычетов.

Схема действий при удержании

Порядок действий при необходимости провести вычет определенной суммы из з/п установлен следующий:

1. Сотрудник бухгалтерии определяет, к какой категории относится положенное отчисление.
2. Проверяется наличие необходимых документов, являющихся основанием для вычета.
3. Рассчитывается сумма отчислений.

Если пакет документов был оформлен правильно, если запланированное удержание и вычеты не нарушают прав сотрудника и не противоречат закону, оформляется соответствующий приказ. В первую очередь из начисленного заработка удерживается НДФЛ, потом основные отчисления и только после этого отнимаются удержания, оформленные по инициативе сотрудника и работодателя.

Подводя итоги

Источник: http://grazhdaninu.com/trud/zp/uderzhanie-iz-zarabotnoy.html

Порядок удержаний и вычетов из заработной платы

Из начисленной работникам организации заработной платы производят различные удержания.

Удержания могут осуществляться в пользу:

— организации, в которой работает работник;

В пользу бюджета удерживаются суммы налога на доходы физических лиц, а также штрафы за нарушения налогового и административного законодательства.

В пользу организации могут удерживаться невозвращенные подотчетные суммы, отпускные за неотработанные дни оплачиваемого отпуска, и т. д.

В пользу третьих лиц удерживаются алименты; суммы, предназначенные для возмещения причиненного ущерба.

Обязательными удержаниями

являются налог на доходы физических лиц, взносы на обязательное пенсионное страхование, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

По инициативе организации

через бухгалтерию из заработной платы работников производятся следующие удержания: долг за работником; ранее выданные авансовые выплаты и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей.

По инициативе работника :

перечисления на лицевой счет; алименты, по исполнительному листу; товары приобретенные в кредит; и т.д.

Выплачивая работникам заработную плату, организация обязана удержать налог на доходы и перечислить сумму налога в бюджет. В данном случае организация выступает в роли налогового агента.

Исключением является доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами. В данном случае налогоплательщик самостоятельно определяет налоговую базу либо поручает сделать это организации на основании нотариально заверенной доверенности.

Налогом облагается общая сумма дохода, которую работник получил от организации в календарном месяце, уменьшенная на сумму доходов, не облагаемых налогом, и на сумму налоговых вычетов.

Исчерпывающий перечень не облагаемых налогом доходов, выплачиваемых работникам, приведен в статье 217 второй части Налогового Кодекса РФ.

В совокупный доход, облагаемый налогом на доходы физических лиц, включают все виды доходов, как в денежной, так и натуральной форме. При этом доходы, полученные в натуральной форме, учитывают в составе совокупного дохода по свободным рыночным ценам на дату получения дохода.

В совокупный доход не включаются: государственные пособия по социальному страхованию (кроме пособий по временной нетрудоспособности); суммы, получаемые работниками в возмещение ущерба, причиненного им вреда или увечьем или иным повреждением здоровья, связанным с использованием ими трудовых обязанностей; выходные пособия, выплачиваемые при увольнении, а также все виды денежной компенсации, выплачиваемые высвобожденным работникам при их увольнении из организации, а также ряд других доходов, указанных в Налоговом кодексе РФ.

Вычеты бывают: стандартные; социальные; имущественные; профессиональные.

На предприятии предоставляются стандартные налоговые вычеты. Социальные, и профессиональные вычеты работник может получить в налоговой инспекции, где он состоит на учете, при подаче декларации о доходах за прошедший год. Однако предприятие может предоставить работнику имущественный вычет по его заявлению и уведомлению из налогового органа, с указанием остатка суммы имущественного вычета. Организация предоставляет стандартные налоговые вычеты тем работникам, с которыми заключен трудовой договор. Если физическое лицо выполняет работы по гражданско-правовому договору, то организация не может уменьшать его доход на стандартные вычеты. Эти вычеты работник может получить в налоговой инспекции, где он состоит на учете, при подаче декларации о доходах за прошедший год.

Стандартные налоговые вычеты уменьшают только сумму дохода, облагаемую налогом по ставке 13%. Если доход работника облагается по другой налоговой ставке (например, 6%, 30% или 35%), то сумма этого дохода на стандартные вычеты не уменьшается.

Доход работников, облагаемый налогом, уменьшается на стандартные налоговые вычеты ежемесячно. Стандартные налоговые вычеты могут быть предоставлены в следующих суммах: 3000 руб.; 500 руб.; 1400 руб.

Если доход работника меньше, чем предоставленный ему налоговый вычет, то налог на доходы физических лиц с него не удерживается.

Перечень лиц, имеющих право на вычет в размере 3000 рублей в месяц, приведен в подпункте 1 пункта 1 статьи 218 второй части НК РФ.

Перечень лиц, имеющих право на вычет в размере 500 рублей в месяц, приведен в подпункте 2 пункта 1 статьи 218 второй части НК РФ.

Если сотрудник работает не с начала года, то вычет предоставляется с учетом дохода, который он получил по прежнему месту работы. При этом работник должен предоставить в бухгалтерию справку о доходах по форме 2-НДФЛ с предыдущего места работы.

Всем работникам, которые имеют детей, предоставляется налоговый вычет в размере 1400 руб. в месяц на каждого ребенка, а на третьего по счету рождения ребенка установлен налоговый вычет в размере 3000 руб.

Вычет применяется до того момента, пока доход работника, облагаемый налогом по ставке 13 %, не превысит 280 000 руб. Вычет предоставляется обоим родителям. Вычет на ребенка в двойном размере предоставляется единственному родителю, но после его вступления в брак право на удвоенный вычет будет утеряно (ему будет полагаться одинарный вычет).

Налоговый вычет применяется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и на учащихся дневной формы обучения до 24 лет. Вычет должен применяться с месяца рождения ребенка и до конца того года, в котором ребенок достиг указанного возраста (например, если ребенку исполняется 18 лет в феврале 2008 года, то вычет может предоставляться в течение всего 2008 года).

Если работник является вдовцом, не состоял в браке, или супруг находится в розыске и является безвести пропавшим по решению суда или ребенок – инвалид, то вычет предоставляется в двойном размере. Воспитывает ли работник ребенка самостоятельно или уплачивает алименты, значения не имеет, вычет предоставляется обоим родителям.

Указанный вычет применяется на основании заявления и документов о наличии детей (копию свидетельства о рождении).

В обязательном порядке осуществляются удержания по исполнительным документам. Исполнительными документами являются: исполнительные листы, судебные приказы, постановления судебного пристава-исполнителя.

Как правило, по исполнительному листу удерживаются алименты, а также суммы в возмещение морального и материального вреда, нанесенного работником другим лицам.

Удержания денежных сумм из дохода работника на основании исполнительного листа осуществляются без издания приказа руководителя об удержании и без согласия работника.

Как правило, размер суммы, которую необходимо удержать по исполнительным документам, не может превышать 50% заработка работника, уменьшенного на сумму налога на доходы физических лиц. Однако есть случаи, при которых удерживается до 70% заработка работника, уменьшенного на сумму налога на доходы физических лиц.

Перечень таких случаев приведен в № 119-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Денежные средства по исполнительным документам удерживаются из заработной платы работников, сумм, приравненных к заработной плате (надбавки, доплаты, премии, вознаграждения), стипендий, авторских вознаграждений и т. д. Полный перечень выплат, с которых удержания не производятся, приведен в статье 69 того же закона.

В соответствии со статьей 109 Семейного Кодекса Российской Федерации организация — работодатель лица, обязанного уплачивать алименты, должно ежемесячно удерживать алименты из заработной платы и (или) иного дохода такого работника и уплачивать или переводить их взыскателю не позже, чем в 3-х дневный срок, после выплаты заработной платы.

В бухгалтерии, поступившие исполнительные документы регистрируются в специальном журнале или картотеке. К хранению исполнительных документов предъявляются те же требования, что и к хранению ценных бумаг. После передачи исполнительного листа в бухгалтерию взыскатель и судебный исполнитель должен быть сразу поставлен в известность о поступлении исполнительного листа в организацию.

Пример. Заработная плата слесаря животноводческой фермы Сергеева С.Б. за текущий месяц составила 3500,00 руб., льготами по налогу на доходы физических лиц он не воспользовался. Имеет задолженность по алиментам в сумме 1987,25 руб.

Согласно Предложения судебного пристава-исполнителя удержания по исполнительному листу не должны превышать 50 % заработка, причитающегося должнику к получению после вычета налога. Следовательно, общая сумма удержаний в данном случае составляет (3500,00 – 455,00) × 50% = 1522,50 руб.

Эта сумма сложится из:

17,11 руб. – расходы по совершению исполнительских действий (Согласно ст.77 ФЗ «Об исполнительском производстве» расходы по взысканию и исполнительский сбор взыскиваются в первую очередь);

761,25 руб. – суммы алиментов за текущий месяц (25% от заработка);

744,14 руб. – части задолженности по алиментам.

Оставшаяся часть пойдет к удержанию в следующем месяце – 1243,11 руб.

Размер ущерба при утрате и порче имущества определяется по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества.

— ограниченную материальную ответственность;

— полную материальную ответственность.

При ограниченной материальной ответственности работник должен возместить прямой ущерб, в пределах своего среднего месячного заработка.

При полной материальной ответственности работник должен возместить всю сумму расходов организации на восстановление поврежденного или приобретение нового имущества.

Сумма ущерба, которая не превышает среднемесячный заработок работника, удерживается из его заработной платы.

Сумма ущерба, которая превышает среднемесячный заработок работника, взыскивается только в судебном порядке.

Суммы, которые согласно решению суда не могут быть взысканы с виновного лица из-за его неплатежеспособности, относятся на внереализационные потери (убытки) предприятия.

Удержания из заработной платы работника сумм материального ущерба, недостачи производится на основании приказа руководителя. Работник в подтверждении того, что он был ознакомлен с приказом, ставит свою подпись. Удержания материального ущерба из заработной платы работников организаций производится в пределах, установленных Трудовым кодексом РФ.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Для студента самое главное не сдать экзамен, а вовремя вспомнить про него. 10295 —

| 7619 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)
очень нужно

Источник: http://studopedia.ru/7_170332_poryadok-uderzhaniy-i-vichetov-iz-zarabotnoy-plati.html